自娛自樂づ自己過〆 追問

2018-08-25 22:43

老師這個(gè)例題沒看懂，利潤總額里面1280      90       36   怎么來的？？ 
還有，企業(yè)所得額里面5    10.8   8   怎么來的？

王雁鳴老師 解答

2018-08-25 23:01

您好，不好意思，漏記了管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出，以及營業(yè)外支出不能稅前扣除的部分內(nèi)容。請(qǐng)?jiān)僭斠娨韵聝?nèi)容，謝謝。 
某汽車銷售公司，所得稅稅率為25%，2017年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下： 
（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元 
（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元 
（3）全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元，消費(fèi)稅附加14.67萬元 
（4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元（其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元） 
（5）全年管理費(fèi)用1280萬元（其中研發(fā)費(fèi)用150萬元） 
（6）全年財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬元 
（7）全年?duì)I業(yè)外支出36萬元（其中非公益捐贈(zèng)5萬元，行政罰款10.8萬元，滯納金8萬元）。 
要求： 
（1）計(jì)算該企業(yè)2014年利潤總額 
（2）在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示） 
解答：   
（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元 
（2）需要調(diào)整的項(xiàng)目如下： 
1.國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬元； 
2.廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬元，這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除； 
3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因?yàn)?4＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元； 
新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬元，應(yīng)調(diào)減75萬元； 
非公益捐贈(zèng)5萬元，行政罰款10.8萬元，增值稅滯納金8萬元不能稅前扣除，都要調(diào)整增加利潤。 
綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9 
當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

自娛自樂づ自己過〆 追問

2018-08-26 01:34

老師，業(yè)務(wù)招待費(fèi)里面的84怎么來的？？？還有新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用150又是怎么來的？其他的我都看懂了，就這兩個(gè)不明白。 
 
還有這個(gè)例題是計(jì)算的年報(bào)的時(shí)候繳納的企業(yè)所得稅，如果我想計(jì)算季度報(bào)的企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么計(jì)算？？有例題嗎？季報(bào)不需要納稅調(diào)整吧？直接算出來利潤總額*25%對(duì)嗎？？？？

王雁鳴老師 解答

2018-08-26 08:51

您好，不好意思，業(yè)務(wù)招待費(fèi)題目又漏掉了，應(yīng)該是在管理費(fèi)用后面的括號(hào)中加一項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)84萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用150萬元是管理費(fèi)用里的研發(fā)費(fèi)用。這個(gè)例題是年報(bào)時(shí)的算法，季度的申報(bào)時(shí)候的例題，把這個(gè)例題調(diào)整的去掉直接按計(jì)算出來的利潤乘以25%就行。