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送心意

岳老師

職稱注冊會計師、注冊稅務(wù)師

2018-08-20 10:47

退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)。 
納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵稅額,當(dāng)期退還的期末留抵稅額,以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算,并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下: 
  (一)可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例 
  退還比例按下列方法計算: 
  1.2014年12月31日前(含)辦理稅務(wù)登記的納稅人,退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 
  2.2015年1月1日后(含)辦理稅務(wù)登記的納稅人,退還比例為實際經(jīng)營期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 
  (二)當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時,當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時,當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。

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增量留抵 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。 如某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元,2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元,在2022年8月納稅申報期申請增量留抵退稅時,如果此前未獲得一次性存量留抵退稅,該納稅人的增量留抵稅額為20萬元(=120-100);如果此前已獲得一次性存量留抵退稅,該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。 存量留抵 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。 如某微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元,2022年4月申請一次性存量留抵退稅時,如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬元,該納稅人的存量留抵稅額為100萬元;如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬元,該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后,將再無存量留抵稅額。
2022-04-14 17:20:37
一級科目盡量的不要增加,你在應(yīng)收賬款里面可以設(shè)置。
2022-07-27 15:34:41
你好,現(xiàn)在這個政策還是有的。
2023-04-12 10:43:47
截止到12月31日就完了哈。
2023-01-04 17:06:42
您好,金額小的差額直接計入營業(yè)外支出就好了。
2022-05-11 10:03:53
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