夢(mèng)嶼千尋 追問(wèn)

2018-08-14 20:42

是什么是借方是交易性金融資產(chǎn)

夢(mèng)嶼千尋 追問(wèn)

2018-08-14 20:42

是什么時(shí)候

王雁鳴老師 解答

2018-08-14 20:43

您好，購(gòu)買時(shí)，借；交易性金融資產(chǎn)，貸：銀行存款，或者其他貨幣資金。

夢(mèng)嶼千尋 追問(wèn)

2018-08-14 20:44

要是后面要轉(zhuǎn)結(jié)交易性金融資產(chǎn)到投資收益呢

王雁鳴老師 解答

2018-08-14 20:50

您好，那就是出售時(shí)處理的分錄了。借：銀行存款，或者其他貨幣資金，貸：交易性金融資產(chǎn)，投資收益，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)。

夢(mèng)嶼千尋 追問(wèn)

2018-08-14 20:51

那要是有公允價(jià)值變動(dòng)呢

王雁鳴老師 解答

2018-08-14 20:54

您好，一、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)  
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬價(jià)值。 
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值，包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息) 
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用) 
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（交易費(fèi)用可抵扣的增值稅） 
貸：其他貨幣資金等（支付的總價(jià)款） 
【提示】 
取得交易性金融資產(chǎn)的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，不單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，而應(yīng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。 
二、后續(xù)計(jì)量  
交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 
1、公允價(jià)值大于賬面價(jià)值 
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 
2、公允價(jià)值小于賬面價(jià)值 
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 
三、宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)  
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 
貸：投資收益 
收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)： 
借：其他貨幣資金等 
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 
【提示】 
企業(yè)只有在同時(shí)滿足三個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)所取得的股利收入并計(jì)入當(dāng)期損益： 
（1）企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立； 
（2）與股利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 
（3）股利的金額能夠可靠的計(jì)量 
四、出售交易性金融資產(chǎn) 
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。 
借：其他貨幣資金等 
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 
—公允價(jià)值變動(dòng)（或借方） 
投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方) 
同時(shí)： 
借（或貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額) 
貸（或借）：投資收益 
五、轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅  
1、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí) 
借：投資收益等 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 
2、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí) 
借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 
貸：投資收益等

夢(mèng)嶼千尋 追問(wèn)

2018-08-14 20:56

老師  例如第四什么時(shí)候公允價(jià)值變動(dòng)在借方

王雁鳴老師 解答

2018-08-14 21:07

您好，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)，則出售時(shí)，借：其他貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)，貸：交易性金融資產(chǎn)—成本，投資收益。