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送心意

呂老師

職稱,注冊會計(jì)師,稅務(wù)師

2018-07-18 18:17

一、按照3%征收率 
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號)  
2、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號)  
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號) 
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號)  
5、銷售自產(chǎn)的自來水。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號)  
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號)  
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號)  
 8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號) 
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號,總局公告2014年第36號) 
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告[2012]20號) 
11、一般納稅人提供城市電影放映服務(wù)。(財(cái)教〔2014〕56號) 
12、自2015年9月1日起至2016年6月30日,增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥。(財(cái)稅〔2015〕97號) 
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。(公告2015年第90號) 
14、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號) 
15、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 
16、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 
17、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2,財(cái)稅[2016]140號) 
18、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2 
19、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 
20、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 
21、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 
22、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2,總局公告2016年第17號) 
23、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 
24、 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。(財(cái)稅[2016]39號) 
25、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。(財(cái)稅〔2016〕46號 ) 
26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財(cái)稅〔2016〕46號 ) 
27、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財(cái)稅[2016]68號) 
28、提供教育輔助服務(wù)。(財(cái)稅[2016]140號) 
29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。(財(cái)稅[2016]140號) 
30、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(財(cái)稅[2016]140號) 
32、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2014年第32號)  
33、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號) 
34、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(總局公告2017年第11號) 
35、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(財(cái)稅[2017]58號) 
36、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財(cái)稅〔2017〕56號) 
二、按照3%征收率減按2%征收 
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅[2008]170號,財(cái)稅[2014]57號 ) 
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。  (財(cái)稅[2008]170號,財(cái)稅[2014]57號) 
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號 ) 
4、納稅人銷售舊貨。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號 )  
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告[2012]1號,總局公告2014年第36號) 
6、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2)

無言 追問

2018-07-18 18:17

一旦簡易了是不是進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣了?

呂老師 解答

2018-07-18 18:19

針對該筆交易選擇簡易計(jì)稅后,計(jì)算出來的結(jié)果就是應(yīng)納稅額,不是銷項(xiàng)稅額。

無言 追問

2018-07-18 18:28

像銷售混凝土,那購進(jìn)的水泥進(jìn)項(xiàng)能不能抵扣?

呂老師 解答

2018-07-18 18:30

自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人銷售商品混凝土可以選擇簡易辦法按3%的征收率繳納增值稅,且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

無言 追問

2018-07-18 18:33

明白了,謝謝

呂老師 解答

2018-07-18 18:35

不客氣,祝你工作愉快。

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一、按照3%征收率 1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號) 2、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號) 3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號) 4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號) 5、銷售自產(chǎn)的自來水。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號) 6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號) 7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號) 8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號) 9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號,總局公告2014年第36號) 10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告[2012]20號) 11、一般納稅人提供城市電影放映服務(wù)。(財(cái)教〔2014〕56號) 12、自2015年9月1日起至2016年6月30日,增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥。(財(cái)稅〔2015〕97號) 13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。(公告2015年第90號) 14、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號) 15、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 16、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 17、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2,財(cái)稅[2016]140號) 18、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2 19、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 20、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 21、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 22、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2,總局公告2016年第17號) 23、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2) 24、 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。(財(cái)稅[2016]39號) 25、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。(財(cái)稅〔2016〕46號 ) 26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財(cái)稅〔2016〕46號 ) 27、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財(cái)稅[2016]68號) 28、提供教育輔助服務(wù)。(財(cái)稅[2016]140號) 29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。(財(cái)稅[2016]140號) 30、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(財(cái)稅[2016]140號) 32、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2014年第32號) 33、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號) 34、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(總局公告2017年第11號) 35、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(財(cái)稅[2017]58號) 36、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財(cái)稅〔2017〕56號) 二、按照3%征收率減按2%征收 1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅[2008]170號,財(cái)稅[2014]57號 ) 2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅[2008]170號,財(cái)稅[2014]57號) 3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號 ) 4、納稅人銷售舊貨。(財(cái)稅[2009]9號,財(cái)稅[2014]57號 ) 5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告[2012]1號,總局公告2014年第36號) 6、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。(財(cái)稅〔2016〕36號 附件2)
2018-07-18 18:17:27
管理費(fèi) 3%; 水費(fèi)6%
2017-11-03 09:29:08
計(jì)稅方法與納稅人類型無關(guān)。一般納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法,征收率也是3%、5%(這也是一檔,小規(guī)模納稅人也有可能)。簡易計(jì)稅方法不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2020-02-03 21:48:10
一般納稅人簡易計(jì)稅的可以開3%的發(fā)票 符合規(guī)定的可以申請 簡易計(jì)稅
2019-11-04 11:51:47
你好,這個(gè)稅率固定的,沒有辦法降低。
2016-12-14 21:23:40
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