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送心意

蔣老師

職稱,中級會計師

2018-07-10 11:56

勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 
1、差額政策 
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 
2、發(fā)票開具與下游影響 
以一般納稅人為例,勞務(wù)派遣公司可以選擇以下幾種開票方式: 
(1)選擇簡易征收,可直接全額開具5%普通發(fā)票,享受差額征稅,下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng); 
(2)選擇簡易征收,自己收入部分開具5%增值稅專用發(fā)票,從銷售額扣除部分開具5%增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅,下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng); 
(3)選擇上述辦法(差額征稅)計算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策,就全部收入開具6%增值稅專用發(fā)票,下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 
(4)按照新系統(tǒng)中的“差額征稅開票功能”,差額開具增值稅專用發(fā)票。下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)。關(guān)于這一條能否適用勞務(wù)派遣公司,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在爭議。 
十、人力資源外包服務(wù) 
1、差額征稅政策 
納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。 
這里特別需要注意的是,無論是一般計稅方法還是簡易計稅方法,人力資源外包均可享受差額征稅政策。 
2、發(fā)票開具與下游影響 
以一般納稅人為例,人力資源外包公司可以選擇以下幾種開票方式: 
(1)可直接全額開具普通發(fā)票,享受差額征稅,下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng); 
(2)自己收入部分開具增值稅專用發(fā)票,從銷售額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅,下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng); 
(3)選擇上述辦法(差額征稅)計算銷售額的試點(diǎn)納稅人,扣除部分費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策,就全部收入開具增值稅專用發(fā)票,下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 
(4)按照新系統(tǒng)中的“差額征稅開票功能”,差額開具增值稅專用發(fā)票。下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)。關(guān)于這一條能否適用人力資源外包公司,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在爭議。

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勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 1、差額政策 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 2、發(fā)票開具與下游影響 以一般納稅人為例,勞務(wù)派遣公司可以選擇以下幾種開票方式: (1)選擇簡易征收,可直接全額開具5%普通發(fā)票,享受差額征稅,下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng); (2)選擇簡易征收,自己收入部分開具5%增值稅專用發(fā)票,從銷售額扣除部分開具5%增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅,下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng); (3)選擇上述辦法(差額征稅)計算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策,就全部收入開具6%增值稅專用發(fā)票,下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 (4)按照新系統(tǒng)中的“差額征稅開票功能”,差額開具增值稅專用發(fā)票。下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)。關(guān)于這一條能否適用勞務(wù)派遣公司,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在爭議。 十、人力資源外包服務(wù) 1、差額征稅政策 納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。 這里特別需要注意的是,無論是一般計稅方法還是簡易計稅方法,人力資源外包均可享受差額征稅政策。 2、發(fā)票開具與下游影響 以一般納稅人為例,人力資源外包公司可以選擇以下幾種開票方式: (1)可直接全額開具普通發(fā)票,享受差額征稅,下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng); (2)自己收入部分開具增值稅專用發(fā)票,從銷售額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅,下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng); (3)選擇上述辦法(差額征稅)計算銷售額的試點(diǎn)納稅人,扣除部分費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策,就全部收入開具增值稅專用發(fā)票,下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 (4)按照新系統(tǒng)中的“差額征稅開票功能”,差額開具增值稅專用發(fā)票。下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)。關(guān)于這一條能否適用人力資源外包公司,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在爭議。
2018-07-10 11:56:59
您好,支付的款項(xiàng),除了工資,福利,招待,貸款利息之外的,都可以拿專用發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)的。比如水電費(fèi),租賃費(fèi),辦公用品,差旅中的住宿費(fèi),汽車加油費(fèi)等。
2018-03-29 21:11:24
您好 勞務(wù)工人的工資 通過的備件 勞動用具等可以做成本 進(jìn)項(xiàng)可以是支付的水電費(fèi) 服務(wù)費(fèi) 勞動用具等
2019-10-25 09:59:24
你好,主要是相關(guān)人員工資表作為成本核算,但是這個沒有進(jìn)項(xiàng)的
2019-11-21 10:09:18
同學(xué)你好 這個可以的哦
2023-02-20 09:55:35
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