暗香疏影 追問(wèn)

2018-07-09 09:30

是我們幫對(duì)方加工的，這個(gè)要設(shè)置什么科目

QQ老師 解答

2018-07-09 09:34

你好！托方收到委托方發(fā)來(lái)的用于加工的材料物資，應(yīng)在“代管商品物資”或“受托加工物資”備查簿中加以登記。備查簿的登記一般采用單式記賬法，收到代管物資時(shí)借記“受托加工物資”，退回時(shí)貸記該賬戶即可，無(wú)須考慮對(duì)應(yīng)賬戶問(wèn)題。該備查簿只作為日后核查的備考。實(shí)際領(lǐng)用受托加工物資進(jìn)行加工時(shí)，并不考慮所領(lǐng)用物資的金額，其中的賬戶記錄不計(jì)入生產(chǎn)成本、也不列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中。受托方對(duì)于加工中實(shí)際耗用的由受托方提供的工、料、費(fèi)（即耗用的輔料、生產(chǎn)工人的工資福利費(fèi)、分配的制造費(fèi)用等），應(yīng)通過(guò)“生產(chǎn)成本”賬戶核算。受托加工物資制造完成，直接在結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出成本時(shí)，自“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方。 
受托方的會(huì)計(jì)核算一般是： 
（1）收到受托加工的材料時(shí)，按合同價(jià)（或不記錄實(shí)際金額）登記備查簿，借記“受托加工物資――某公司”（注明物資數(shù)量），領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說(shuō)明。 
（2）對(duì)于加工過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)成本： 
借：生產(chǎn)成本 
  貸：原材料――輔助材料（應(yīng)付職工薪酬或制造費(fèi)用） 
（3）完工入庫(kù)時(shí)： 
借：庫(kù)存商品——受托加工完工商品 
  貸：生產(chǎn)成本 
（4）加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí)： 
①確認(rèn)銷售收入 
借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（加工費(fèi)收入） 
    應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
        ――應(yīng)交消費(fèi)稅（如果加工的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費(fèi)稅義務(wù)，這里的計(jì)稅價(jià)格一般參照同類產(chǎn)品的價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率） 
②同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品： 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 
  貸：庫(kù)存商品——受托加工完工商品 
③在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資――某公司”（注明物資數(shù)量）。 
（5）受托方上交消費(fèi)稅時(shí)： 
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 
  貸：銀行存款