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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2018-06-23 20:05

您好,農(nóng)民合作社要用應(yīng)交稅費科目

最冷一天 追問

2018-06-23 20:09

會計學(xué)堂網(wǎng)校出來的快賬合作社賬套就沒有應(yīng)交稅費科目,我問客服客服還懟我,說我根本就不是合作社吧?

王雁鳴老師 解答

2018-06-23 20:11

您好,這個不應(yīng)該了,即使是免增值稅和企業(yè)所得稅,但總還有印花稅,工資薪酬個人所得稅吧,不要與快賬的客服人員一般見識了,自己知道應(yīng)該使用這個科目就行了。

最冷一天 追問

2018-06-23 20:14

我們也有交增值稅的,購買固定資產(chǎn)那些也有進項,關(guān)鍵是現(xiàn)在我用的快賬賬套,沒有應(yīng)交稅費科目的,我怎么處理?

王雁鳴老師 解答

2018-06-23 20:16

您好,哦,是這樣的啊,那就自己添加應(yīng)交稅費科目吧。

最冷一天 追問

2018-06-23 20:47

快賬客服說不可以添加一級科目的

王雁鳴老師 解答

2018-06-23 20:51

您好,哦,這個就真沒辦法了,快賬客服是權(quán)威的解答了。讓客服想想辦法吧。

最冷一天 追問

2018-06-23 21:10

額,那老師我們修建加工廠購買水泥,貨到付款了,還沒有發(fā)票怎么做分錄?

王雁鳴老師 解答

2018-06-23 21:16

您好,借:預(yù)付賬款,貸;銀行存款。同時,借;庫存商品,或者在建工程,貸;應(yīng)付賬款-暫估款。

最冷一天 追問

2018-06-23 21:22

這個水泥款是簽了合同的,合同金額是120000,現(xiàn)在只付50000,分錄也是您說那樣做?

最冷一天 追問

2018-06-23 21:24

水泥也只收到50000,只是合同簽的是120000

王雁鳴老師 解答

2018-06-23 21:26

您好,是的,借:預(yù)付賬款,5萬元,貸;銀行存款,5萬元。同時,借;庫存商品,或者在建工程,5萬元,貸;應(yīng)付賬款-暫估款,5萬元。

最冷一天 追問

2018-06-23 21:31

老師為什么是應(yīng)付賬款      暫估款?

最冷一天 追問

2018-06-23 21:32

那老師后面收到發(fā)票了怎么處理了?

王雁鳴老師 解答

2018-06-23 21:35

您好,是的,也是這樣的。

最冷一天 追問

2018-06-23 21:43

收到發(fā)票了怎么處理呢?

王雁鳴老師 解答

2018-06-23 21:46

您好,收到發(fā)票時,借;庫存商品,或者在建工程,負數(shù)5萬元,貸;應(yīng)付賬款-暫估款,負數(shù)5萬元。同時,借;庫存商品,或者在建工程,5萬元,貸;預(yù)付賬款,5萬元。

最冷一天 追問

2018-06-25 14:33

老師光收到發(fā)票,還沒收到怎么貨,也沒付款怎么入賬?

王雁鳴老師 解答

2018-06-25 14:55

您好,收到發(fā)票時,借;在途物資,貸;應(yīng)付賬款-暫估款。

最冷一天 追問

2018-06-25 15:32

那老師如果跨年了怎么辦,比如2017年的票,2018年才拿來怎么辦?

王雁鳴老師 解答

2018-06-25 16:37

您好,遇到跨年發(fā)票怎么辦?最全攻略都在這里啦! 
所謂的跨年發(fā)票 
通常是指下面兩種情況的發(fā)票 
  
第一種:發(fā)票開具時間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年報銷(支付)做賬,報銷(支付)和做賬時間卻是在次年。比如,出差人員1月份報銷上一年度12月份的出差費用。 
第二種:經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在上一年度,款項支付也在上一年度,卻沒有在上一年度收到發(fā)票。比如,在收視率高的電視臺打廣告,需要先付款,12月份廣告款也打了廣告也播出了,可是就是12月31日前還未收到廣告費發(fā)票,而是元旦節(jié)過了才收到發(fā)票。 
01 
屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票——跨年又如何 
根據(jù)發(fā)票的開具規(guī)則,在銷售方或服務(wù)提供方在預(yù)收款時開具的發(fā)票也是合法的。因此,我們首先需要對發(fā)票對應(yīng)的經(jīng)濟事項分清楚,看是不是屬于預(yù)付款的性質(zhì)。如果屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票,即便是跨年了,也是可以的。比如,企業(yè)與電視臺簽署了2018年一季度的廣告合同,合同約定電視臺從2018年的1月1日開始播放企業(yè)的廣告。假如企業(yè)在2017年12月底前支付了廣告費,電視臺也在2017年12月31日開具了發(fā)票。如果財務(wù)人員是跨年后的2018年1月15日才收到發(fā)票,完全可以把該發(fā)票做在2018年1月份的賬里,然后在2018年度進行稅前扣除(本來也應(yīng)在2018年稅前扣除,即便是在2017年入賬)。 
 
02 
屬于存貨采購的發(fā)票——跨年很正常 
對于存貨,即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除,因為存貨必須要經(jīng)過入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年的,但是存貨在次年才完成入庫等程序,當(dāng)然上年的發(fā)票也是可以做在次年的。比如,企業(yè)在2017年12月31日收到一批貨,發(fā)票隨貨到的,該批貨物于2018年1月3日驗收合格后入庫。此處,發(fā)票雖然是2017年的,但是可以正常做在2018年度,也沒有什么納稅調(diào)整。 
同樣道理,企業(yè)購置的固定資產(chǎn),如果因為驗收、安裝等導(dǎo)致發(fā)票入賬時間跨年,也是可以的。 
 
03 
屬于2017年的成本或費用,收到的發(fā)票開具的時間卻是2018年的,怎么辦?怎么進行稅前扣除? 
看到這個問題,很多人立馬會想到追補: 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補至發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。 
有了34號公告,對于確實屬于當(dāng)年的成本或費用,但是收到的發(fā)票卻是次年,我們可以這樣處理: 
(一)屬于當(dāng)年費用的 
如果簽署有合同,且支付了相關(guān)款項的,在支付時估計在當(dāng)年年底前收不到發(fā)票的,就不要按照常規(guī)掛往來賬,而是直接計入相關(guān)費用。如果在次年5月31日前收到了發(fā)票,即便發(fā)票開具時間是次年仍然可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時按照34號公告扣除。當(dāng)然,如果到次年5月31日還未收到發(fā)票,則需要進行納稅調(diào)整,什么時候收到,再去追補。 
(二)屬于當(dāng)年耗用、銷售等存貨的 
對于購進的存貨,在收到時不管是否有發(fā)票,按照正常程序辦理驗收入庫手續(xù),然后該領(lǐng)用的領(lǐng)用出庫,該銷售的銷售出庫,月底正常辦理存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)。月底或年底,還未收到進貨發(fā)票,按照暫估入庫,借“存貨”,貸“應(yīng)付賬款”。同樣道理,次年5月31日前收到發(fā)票即可稅前扣除,如果到那時還未收到就做納稅調(diào)整。 
(三)屬于當(dāng)年購置的固定資產(chǎn) 
國稅函(2010)79號規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。 
因此,企業(yè)不管是否有發(fā)票,按照會計準(zhǔn)則辦理,對固定資產(chǎn)進行暫估入賬后進行折舊,然后按照國稅函(2010)79號進行稅前扣除。國稅函(2010)79號比34號公告的時間好像要長一些,但是卻有可能12個月的結(jié)束時間在匯算清繳前,這點需要注意。 
 
04 
如果是2017年的費用,開具時間也是2017年,但是報賬時間和付款時間卻是2018年。該怎么處理?難道只能追補嗎? 
這種情況確實經(jīng)常存在,比如銷售人員12月份出差,知道元旦節(jié)后才來報銷差旅費。 
針對這種情況,企業(yè)會計人員需要做兩件事情,通知各部門要報賬的盡可能在年底前報賬,如果因各種原因不能報賬的應(yīng)向財務(wù)部提供預(yù)計報賬中發(fā)票時間是2017年的金額。 
財務(wù)部一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認相關(guān)費用,另一方面確認相關(guān)負債。相關(guān)人員在2018年報賬時再沖減相關(guān)負債和調(diào)整相關(guān)費用金額。這樣也是滿足34號公告規(guī)定的。

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相關(guān)問題討論
您好,農(nóng)民合作社要用應(yīng)交稅費科目
2018-06-23 20:05:56
沒有應(yīng)交稅費 可以增加的
2019-01-03 16:28:22
你好,軟件里有增加科目,你在錄憑證時,選增加科目,科目代號,科目名稱等
2018-12-04 16:44:41
您好,建議自己添加應(yīng)交稅金科目核算,或者直接把交的稅記入稅金及附加,所得稅等科目處理。
2018-08-27 21:32:20
有 籌資費用嗎?
2019-10-19 16:50:38
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