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送心意

崔老師

職稱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2018-06-09 19:32

不知道你要的是不是關(guān)于一個(gè)企業(yè)的稅收整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、診斷方面的報(bào)告?如果是,可能以下稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制案例,能為你提供一個(gè)參考: 
***公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別報(bào)告 
(一)目標(biāo)企業(yè)納稅主體概況 
1、調(diào)查內(nèi)容 
包括:(1)納稅主體資格;(2)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及管理制度;(3)外部組織結(jié)構(gòu)及關(guān)聯(lián)關(guān)系;(4)主要經(jīng)營(yíng)情況。 
2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 
(1)目標(biāo)企業(yè)是否依法履行各項(xiàng)稅收征管的程序性義務(wù),稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)是否符合稅法規(guī)定; 
(2)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、崗位設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)法、稅法規(guī)定; 
(3)目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)、發(fā)票使用等崗位職責(zé)設(shè)置是否合理,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是否建立、完善; 
(4)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)設(shè)置是否合理,財(cái)務(wù)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是否建立、完善; 
(5)目標(biāo)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否考慮稅收因素的影響; 
(6)目標(biāo)企業(yè)是否設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu),崗位及職責(zé)的設(shè)置是否合理,是否具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估機(jī)制及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制,涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 
(二)目標(biāo)企業(yè)適用的稅收政策 
1、調(diào)查內(nèi)容 
包括:(1)目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的主要稅種的全國(guó)性稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及政策性規(guī)定;(2)目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的主要稅種的所在省、自治區(qū)、直轄市及所在地市的稅收政策性規(guī)定;(3)目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的主要稅種的全國(guó)性稅收政策近三年的重大變化;(4)目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的主要稅種的所在地稅收政策近三年的重大變化;(5)目標(biāo)企業(yè)的稅種及稅收政策與投資方之間的差異。 
2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 
(1)目標(biāo)企業(yè)所涉及各稅種的納稅義務(wù)復(fù)雜化程度; 
(2)目標(biāo)企業(yè)所適用的全國(guó)性稅收政策是否存在潛在的重大變化; 
(3)目標(biāo)企業(yè)所適用的地方性稅收政策是否存在潛在的重大變化; 
(4)目標(biāo)企業(yè)所適用的稅收政策與投資方所適用的稅收政策存在的主要差異及對(duì)雙方的影響; 
(5)目標(biāo)企業(yè)所適用的稅收政策本身是否存在不具體、不明確、爭(zhēng)議較多等問(wèn)題。 
(三)目標(biāo)企業(yè)涉及稅種的繳納情況及主要稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查 
1、調(diào)查內(nèi)容 
包括:(1)目標(biāo)企業(yè)所涉及的全部稅種;(2)目標(biāo)企業(yè)涉及稅種的應(yīng)納稅額;(3)目標(biāo)企業(yè)涉及稅種的實(shí)際繳納情況。 
主要稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共計(jì)約1000余個(gè),應(yīng)根據(jù)目標(biāo)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有針對(duì)性地選擇排查,其中涉及較多的稅種為:(1)企業(yè)所得稅;(2)個(gè)人所得稅;(3)消費(fèi)稅;(4)營(yíng)業(yè)稅;(5)增值稅;(6)土地增值稅;(7)資源稅;(8)其他稅種:印花稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等。 
 
2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 
(1)對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī); 
(2)是否存在長(zhǎng)期的、固化的、重大的稅務(wù)處理錯(cuò)誤; 
(3)重大交易事項(xiàng)是否存在應(yīng)繳未繳但稅務(wù)機(jī)關(guān)尚不知情的稅款; 
(4)是否存在不應(yīng)繳納但已繳納的稅款; 
(5)是否存在貨物流、發(fā)票流、資金流不一致的增值稅發(fā)票使用情況,是否存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。 
(四)目標(biāo)企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策 
1、調(diào)查內(nèi)容 
包括:(1)目標(biāo)企業(yè)過(guò)去已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠政策及具體情況;(2)目標(biāo)企業(yè)正在享受的稅收優(yōu)惠政策及具體情況。 
2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 
(1)在目標(biāo)企業(yè)過(guò)去已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠政策中,是否存在不符合稅收優(yōu)惠條件、故意騙取稅收優(yōu)惠資格等違規(guī)違法行為; 
(2)在目標(biāo)企業(yè)正在享受的稅收優(yōu)惠政策中,是否存在不符合稅收優(yōu)惠條件、故意騙取稅收優(yōu)惠資格等違規(guī)違法行為; 
(3)目標(biāo)企業(yè)是否存在符合某一稅收優(yōu)惠政策的條件但并未申請(qǐng)適用的情況; 
(4)本次投資交易是否對(duì)目標(biāo)企業(yè)過(guò)去已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠政策造成不利影響; 
(5)本次投資交易是否對(duì)目標(biāo)企業(yè)正在享受的稅收優(yōu)惠政策造成不利影響。 
(五)目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易及轉(zhuǎn)讓定價(jià)情況 
1、調(diào)查內(nèi)容 
目標(biāo)企業(yè)與境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況。對(duì)于外商獨(dú)資企業(yè)及中外合資企業(yè),應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查其與境外關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況,識(shí)別目標(biāo)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。這一稅法風(fēng)險(xiǎn)有別于目標(biāo)企業(yè)的常規(guī)稅法風(fēng)險(xiǎn),具有極強(qiáng)的隱蔽性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。在盡職調(diào)查中,應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查的內(nèi)容包括目標(biāo)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、境外關(guān)聯(lián)方的主要情況、產(chǎn)品主要的銷售渠道、產(chǎn)品銷售的定價(jià)策略、向境外支付大額服務(wù)費(fèi)及特許權(quán)使用費(fèi)的情況以及外方投資者的主要情況。 
2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 
識(shí)別轉(zhuǎn)讓定價(jià)的特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)要從企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易入手。企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易主要包括四類,分別是有形資產(chǎn)購(gòu)銷或使用交易、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或使用交易、融通資金和提供勞務(wù)。收購(gòu)方應(yīng)當(dāng)對(duì)目標(biāo)企業(yè)存在的上述關(guān)聯(lián)交易類型進(jìn)行分類匯總,分別排查其可能存在的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。 
(六)目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)爭(zhēng)議情況 
1、調(diào)查內(nèi)容 
包括:(1)目標(biāo)企業(yè)過(guò)去五年內(nèi)因稅收違法行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以補(bǔ)稅、處罰的情況;(2)目標(biāo)企業(yè)過(guò)去五年內(nèi)因稅收犯罪被法院判處刑事責(zé)任的情況;(3)目標(biāo)企業(yè)正在進(jìn)行稅務(wù)自查的情況;(4)目標(biāo)企業(yè)正在受到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查的情況;(5)目標(biāo)企業(yè)正在接受公安機(jī)關(guān)偵查、檢察院審查起訴或法院審理的稅務(wù)行政訴訟、涉稅刑事訴訟情況。 
2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 
(1)目標(biāo)企業(yè)是否已足額繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金及罰款; 
(2)目標(biāo)企業(yè)正在進(jìn)行的稅務(wù)自查程序在未來(lái)完成后可能補(bǔ)繳的稅款及相應(yīng)處罰; 
(3)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以補(bǔ)繳稅款、罰款的可能性及救濟(jì)可行性; 
(4)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)可能被法院判處涉稅犯罪刑罰處罰的可能性及救濟(jì)可行性。

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不知道你要的是不是關(guān)于一個(gè)企業(yè)的稅收整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、診斷方面的報(bào)告?如果是,可能以下稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制案例,能為你提供一個(gè)參考: ***公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別報(bào)告 (一)目標(biāo)企業(yè)納稅主體概況 1、調(diào)查內(nèi)容 包括:(1)納稅主體資格;(2)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及管理制度;(3)外部組織結(jié)構(gòu)及關(guān)聯(lián)關(guān)系;(4)主要經(jīng)營(yíng)情況。 2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 (1)目標(biāo)企業(yè)是否依法履行各項(xiàng)稅收征管的程序性義務(wù),稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)是否符合稅法規(guī)定; (2)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、崗位設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)法、稅法規(guī)定; (3)目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)、發(fā)票使用等崗位職責(zé)設(shè)置是否合理,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是否建立、完善; (4)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)設(shè)置是否合理,財(cái)務(wù)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是否建立、完善; (5)目標(biāo)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否考慮稅收因素的影響; (6)目標(biāo)企業(yè)是否設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu),崗位及職責(zé)的設(shè)置是否合理,是否具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估機(jī)制及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制,涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 (二)目標(biāo)企業(yè)適用的稅收政策 1、調(diào)查內(nèi)容 包括:(1)目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的主要稅種的全國(guó)性稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及政策性規(guī)定;(2)目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的主要稅種的所在省、自治區(qū)、直轄市及所在地市的稅收政策性規(guī)定;(3)目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的主要稅種的全國(guó)性稅收政策近三年的重大變化;(4)目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的主要稅種的所在地稅收政策近三年的重大變化;(5)目標(biāo)企業(yè)的稅種及稅收政策與投資方之間的差異。 2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 (1)目標(biāo)企業(yè)所涉及各稅種的納稅義務(wù)復(fù)雜化程度; (2)目標(biāo)企業(yè)所適用的全國(guó)性稅收政策是否存在潛在的重大變化; (3)目標(biāo)企業(yè)所適用的地方性稅收政策是否存在潛在的重大變化; (4)目標(biāo)企業(yè)所適用的稅收政策與投資方所適用的稅收政策存在的主要差異及對(duì)雙方的影響; (5)目標(biāo)企業(yè)所適用的稅收政策本身是否存在不具體、不明確、爭(zhēng)議較多等問(wèn)題。 (三)目標(biāo)企業(yè)涉及稅種的繳納情況及主要稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查 1、調(diào)查內(nèi)容 包括:(1)目標(biāo)企業(yè)所涉及的全部稅種;(2)目標(biāo)企業(yè)涉及稅種的應(yīng)納稅額;(3)目標(biāo)企業(yè)涉及稅種的實(shí)際繳納情況。 主要稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共計(jì)約1000余個(gè),應(yīng)根據(jù)目標(biāo)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有針對(duì)性地選擇排查,其中涉及較多的稅種為:(1)企業(yè)所得稅;(2)個(gè)人所得稅;(3)消費(fèi)稅;(4)營(yíng)業(yè)稅;(5)增值稅;(6)土地增值稅;(7)資源稅;(8)其他稅種:印花稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等。 2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 (1)對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī); (2)是否存在長(zhǎng)期的、固化的、重大的稅務(wù)處理錯(cuò)誤; (3)重大交易事項(xiàng)是否存在應(yīng)繳未繳但稅務(wù)機(jī)關(guān)尚不知情的稅款; (4)是否存在不應(yīng)繳納但已繳納的稅款; (5)是否存在貨物流、發(fā)票流、資金流不一致的增值稅發(fā)票使用情況,是否存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。 (四)目標(biāo)企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策 1、調(diào)查內(nèi)容 包括:(1)目標(biāo)企業(yè)過(guò)去已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠政策及具體情況;(2)目標(biāo)企業(yè)正在享受的稅收優(yōu)惠政策及具體情況。 2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 (1)在目標(biāo)企業(yè)過(guò)去已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠政策中,是否存在不符合稅收優(yōu)惠條件、故意騙取稅收優(yōu)惠資格等違規(guī)違法行為; (2)在目標(biāo)企業(yè)正在享受的稅收優(yōu)惠政策中,是否存在不符合稅收優(yōu)惠條件、故意騙取稅收優(yōu)惠資格等違規(guī)違法行為; (3)目標(biāo)企業(yè)是否存在符合某一稅收優(yōu)惠政策的條件但并未申請(qǐng)適用的情況; (4)本次投資交易是否對(duì)目標(biāo)企業(yè)過(guò)去已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠政策造成不利影響; (5)本次投資交易是否對(duì)目標(biāo)企業(yè)正在享受的稅收優(yōu)惠政策造成不利影響。 (五)目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易及轉(zhuǎn)讓定價(jià)情況 1、調(diào)查內(nèi)容 目標(biāo)企業(yè)與境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況。對(duì)于外商獨(dú)資企業(yè)及中外合資企業(yè),應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查其與境外關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況,識(shí)別目標(biāo)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。這一稅法風(fēng)險(xiǎn)有別于目標(biāo)企業(yè)的常規(guī)稅法風(fēng)險(xiǎn),具有極強(qiáng)的隱蔽性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。在盡職調(diào)查中,應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查的內(nèi)容包括目標(biāo)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、境外關(guān)聯(lián)方的主要情況、產(chǎn)品主要的銷售渠道、產(chǎn)品銷售的定價(jià)策略、向境外支付大額服務(wù)費(fèi)及特許權(quán)使用費(fèi)的情況以及外方投資者的主要情況。 2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 識(shí)別轉(zhuǎn)讓定價(jià)的特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)要從企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易入手。企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易主要包括四類,分別是有形資產(chǎn)購(gòu)銷或使用交易、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或使用交易、融通資金和提供勞務(wù)。收購(gòu)方應(yīng)當(dāng)對(duì)目標(biāo)企業(yè)存在的上述關(guān)聯(lián)交易類型進(jìn)行分類匯總,分別排查其可能存在的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。 (六)目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)爭(zhēng)議情況 1、調(diào)查內(nèi)容 包括:(1)目標(biāo)企業(yè)過(guò)去五年內(nèi)因稅收違法行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以補(bǔ)稅、處罰的情況;(2)目標(biāo)企業(yè)過(guò)去五年內(nèi)因稅收犯罪被法院判處刑事責(zé)任的情況;(3)目標(biāo)企業(yè)正在進(jìn)行稅務(wù)自查的情況;(4)目標(biāo)企業(yè)正在受到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查的情況;(5)目標(biāo)企業(yè)正在接受公安機(jī)關(guān)偵查、檢察院審查起訴或法院審理的稅務(wù)行政訴訟、涉稅刑事訴訟情況。 2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 (1)目標(biāo)企業(yè)是否已足額繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金及罰款; (2)目標(biāo)企業(yè)正在進(jìn)行的稅務(wù)自查程序在未來(lái)完成后可能補(bǔ)繳的稅款及相應(yīng)處罰; (3)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以補(bǔ)繳稅款、罰款的可能性及救濟(jì)可行性; (4)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)可能被法院判處涉稅犯罪刑罰處罰的可能性及救濟(jì)可行性。
2018-06-09 19:32:16
親愛(ài)的學(xué)員早上好
2023-02-15 09:40:44
您好,您說(shuō)的對(duì),但穿行測(cè)試也能實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的,多種審計(jì)方法可以實(shí)現(xiàn)同一個(gè)目的,這個(gè)不矛盾啊
2023-06-10 16:11:53
你好,是的哦嗯嗯額嗯嗯
2023-05-25 16:05:54
同學(xué)你好 這兩者獲取的證據(jù)是不同的。 評(píng)估的被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多。這里的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)中實(shí)施所有程序中的證據(jù) 而D選項(xiàng):初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低,需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少。這里的證據(jù)是通過(guò)控制測(cè)試獲取的證據(jù)。 在控制風(fēng)險(xiǎn)低的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證明控制運(yùn)行有效,通常通過(guò)實(shí)施更多的控制測(cè)試,獲取更多審計(jì)證據(jù)。如果控制測(cè)試的證據(jù)多相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)就可以減少,因?yàn)閷?shí)質(zhì)性程序比較麻煩,所以如果可能注會(huì)更樂(lè)于通過(guò)控制測(cè)試獲取證據(jù)。
2022-09-20 16:01:54
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