應(yīng)納稅額減征額會計分錄是什么

來源：會計學(xué)堂稅務(wù) 2019/12/30 4818人查看

精選回答

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

http://qingdao.chinatax.gov.cn/ssxc/sszt/jsjfhms/zcwj/201903/t20190328_75043.html

本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。

二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

（三十七）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費。

當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

從以下規(guī)定來看，應(yīng)納稅額減征額，不需要做會計分錄。

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如果是增值稅應(yīng)納稅額減征額，是根據(jù)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費的發(fā)生金額填寫。如果是企業(yè)所得稅的本期應(yīng)納稅額減征額，是根據(jù)實際減免的企業(yè)所得稅金額填寫。比如符合小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額低于100萬，稅率是5%，減免所得稅=應(yīng)納稅所得額*20%。答
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