關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知，財會[2016]22號

http://www.mof.gov.cn/mofhome/kjs/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201612/t20161212_2479869.html

附件：增值稅會計處理規(guī)定

二、賬務(wù)處理

（二）銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1．銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當按應(yīng)收或已收的金額，

借記：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，

貸記：“主營業(yè)務(wù)入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），

貸記：“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目）。

從以上規(guī)定來看，未開發(fā)票確認收入，會計分錄是，

借記：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，按取得的收入金額，

貸記：“主營業(yè)務(wù)入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），

貸記：“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目）。