納稅人彌補以前年度虧損時，應按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則處理。

1、第1列“年度”：填報公歷年度。納稅人應首先填報第11行“本年度”對應的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產經營活動年度可以從法定虧損結轉彌補年限中減除，則按可彌補虧損年度進行填報。本年度是指申報所屬期年度，如：納稅人在2019年5月10日進行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申時，本年度（申報所屬期年度）為2018年。

2、第2列“當年境內所得額”：第11行填報表A100000第19-20行金額。第1行至第10行填報以前年度主表第23行（2013年及以前納稅年度）、以前年度表A106000第6行第2列（2014至2017納稅年度）、以前年度表A106000第11行第2列的金額（虧損以“-”號填列）。發(fā)生查補以前年度應納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產損失等情況的，按照相應調整后的金額填報。

3、第3列“分立轉出的虧損額”： 填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定轉出的符合條件的虧損額。分立轉出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉出虧損的虧損額以正數表示。

4、第4列“合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限5年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉入的不超過5年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉入虧損以負數表示。

5、第5列“合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限10年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉入的不超過10年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉入虧損以負數表示。

6、第6列“彌補虧損企業(yè)類型”：納稅人根據不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結轉年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結轉年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）等文件規(guī)定的，虧損結轉年限為10年的納稅人。

彌補虧損企業(yè)類型代碼表

代碼 類型

100 一般企業(yè)

200 符合條件的高新技術企業(yè)

300 符合條件的科技型中小企業(yè)

7、第7列“當年虧損額”：填報納稅人各年度可彌補虧損額的合計金額。

8、第8列“當年待彌補的虧損額”：填報在用本年度（申報所屬期年度）所得額彌補虧損前，當年度尚未被彌補的虧損額。

9、第9列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境內所得彌補”：第1行至第10行，當第11行第2列本年度（申報所屬期年度）的“當年境內所得額”＞0時，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境內所得依次彌補的虧損額。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額，表A100000第21行填報本項金額。

10、第10列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境外所得彌補”：第1行至第10行，當納稅人選擇用境外所得彌補境內以前年度虧損的，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境外所得依次彌補的虧損額。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額。

11、第11列“當年可結轉以后年度彌補的虧損額”：第1行至第11行，填報各年度尚未彌補完的且準予結轉以后年度彌補的虧損額。本列第12行，填報本列第1行至第11行的合計金額。