一般納稅人：

1．交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，

借：“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，

貸：“銀行存款”。

2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，

借：“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，

貸：“銀行存款”科目。

3．預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”，

貸：“銀行存款”。

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，

借：“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，

貸：“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”。

4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，

借：“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，

貸：損益類相關(guān)科目。