納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

企業(yè)年度所得稅清算退稅會計分錄需要按情況區(qū)分：

1、確認需要退稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅，

貸：以前年度損益調(diào)整。

2、重新分配利潤：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤分配-未分配利潤。

3、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，退還多繳稅款，收到款項：

借：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅。