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免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算

來源: 會(huì)計(jì)學(xué)堂稅務(wù) 2020/09/01 1443人查看
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免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算


""免抵退稅不得免征和抵扣稅額""=(銷售價(jià)款-免稅進(jìn)口料件價(jià)格)*(銷售品的征稅率-銷售品的退稅率)+免稅進(jìn)口料件價(jià)格*(免稅進(jìn)口料件的征稅率-免稅進(jìn)口料件的退稅率)

這和計(jì)算購(gòu)入原材料,同時(shí)支付運(yùn)費(fèi),此后原材料發(fā)生因管理造成的損失時(shí)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額時(shí)所采用的方法是相同的,因?yàn)殇N售價(jià)款中包含稅率不同的兩部分,所以要將其分開兩部分計(jì)算。

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做會(huì)計(jì)分錄

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄是: 借:原材料等科目, 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出), 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。 借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅, 貸:銀行存款。

  • 如何做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況: (1)、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失; (2)、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。 借:庫(kù)存商品等(原材料、銷售費(fèi)用), 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。

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    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里面轉(zhuǎn)出,不能用來抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。比如購(gòu)進(jìn)的用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額1300,如果你認(rèn)證抵扣了這個(gè)發(fā)票,而我國(guó)稅法規(guī)定這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,抵扣了就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1300。

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    待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人發(fā)票入賬了,但是沒有認(rèn)證的情況下使用的科目。發(fā)票入賬的時(shí)候賬務(wù)處理是, 借:庫(kù)存商品或原材料,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額), 貸:應(yīng)付賬款等科目。之后認(rèn)證的時(shí)候賬務(wù)處理是, 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額), 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)。

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    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有:購(gòu)進(jìn)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi);招待支出進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了;虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等情形。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理是, 借:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi), 原材料等科目, 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

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