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#提問(wèn)#【例3-多選題】假定甲工廠設(shè)有機(jī)修和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間。2017年5月份在分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用以前，機(jī)修車(chē)間發(fā)生費(fèi)用2 400萬(wàn)元，按修理工時(shí)分配費(fèi)用，提供修理工時(shí)500小時(shí)，其中，供電車(chē)間耗用20小時(shí)，基本生產(chǎn)耗用第一車(chē)間300小時(shí)，第二車(chē)間120小時(shí)，行政管理部門(mén)耗用40小時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)耗用20小時(shí)。供電車(chē)間發(fā)生費(fèi)用4 800萬(wàn)元，按耗電千瓦時(shí)數(shù)分配費(fèi)用，提供供電千瓦時(shí)數(shù)20萬(wàn)千瓦時(shí)，其中，機(jī)修車(chē)間耗用4萬(wàn)千瓦時(shí)。機(jī)修車(chē)間每修理工時(shí)耗費(fèi)5萬(wàn)元，供電車(chē)間每千瓦時(shí)電耗費(fèi)0.0236萬(wàn)元。采用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。根據(jù)上述資料，下列表述正確的有（?。?A.待分配的機(jī)修車(chē)間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為2 400萬(wàn)元 B.機(jī)修車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的供電車(chē)間的費(fèi)用是944萬(wàn)元 C.機(jī)修車(chē)間輔助生產(chǎn)實(shí)際成本是3 344萬(wàn)元 D.機(jī)修車(chē)間輔助生產(chǎn)實(shí)際成本與按計(jì)劃成本分配金額之間的差額是2 500萬(wàn)元 『正確答案』ABC 『答案解析』機(jī)修車(chē)間輔助生產(chǎn)實(shí)際成本與按計(jì)劃成本分配金額之間的差額是844（3344-2500）萬(wàn)元，選項(xiàng)D錯(cuò) 。不明白2500是怎樣算出來(lái)的？
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2019-05-01
1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2016年財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿中與采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下: (1) 甲公司各部門(mén)]使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)，但每張請(qǐng)購(gòu)單都經(jīng)過(guò)了對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員的簽字批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，并實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿(mǎn)意。 (2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施了函證程序。 (3)針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此未實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序。 (4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購(gòu)交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運(yùn)送途中，因此甲公司未對(duì)該采購(gòu)交易進(jìn)行賬務(wù)處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的合同和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿(mǎn)意，未提出調(diào)整建議。 (5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日前后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。 (6) 經(jīng)審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬(wàn)元的低估錯(cuò)報(bào)，低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-06-12
老師好，選項(xiàng)A為什么錯(cuò)了23. 甲公司（一般納稅人）于2019年6月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬(wàn)元，加工費(fèi)10萬(wàn)元，加工勞務(wù)適用的增值稅率為13%，該材料加工后直接對(duì)外出售，其匹配的消費(fèi)稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅，因市場(chǎng)上無(wú)此商品的市場(chǎng)價(jià)可供參照，稅法規(guī)定可組成計(jì)稅價(jià)來(lái)計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅，如下會(huì)計(jì)處理中正確的有（?。?A.如果甲公司將收回的加工物資用于應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)，則其入賬成本為85萬(wàn)元 B.如果甲公司將收回的加工物資用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)，則其入賬成本為100萬(wàn)元 C.如果此加工物資的收回途中運(yùn)費(fèi)為3萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅率為9%，收回物資用于應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)的，則其入賬成本為88萬(wàn)元 D.如果此加工物資的收回途中運(yùn)費(fèi)為3萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅率為9%，收回物資用于出售的，則其入賬成本為103.53萬(wàn)元 提問(wèn) 題目筆記 糾錯(cuò) 隱藏答案 收藏 參考答案：ABC 我的答案：BC 參考解析： 如果不考慮往返運(yùn)費(fèi)，則其計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元＝（75＋10）÷（1－15%），相應(yīng)的消費(fèi)稅為15萬(wàn)元＝1
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2021-06-04
甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，2020年2月20日A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告，2020年2月25日甲公司對(duì)外報(bào)出2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)工作完成階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下相關(guān)事項(xiàng)：(1）根據(jù)復(fù)核計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核了審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告，確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿。（3）在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉甲公司2020年1月10日發(fā)生了一筆大額銷(xiāo)售退回，因此，要求管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2020年2月25日重新出具了審計(jì)報(bào)告。管理層于2020年2月26日批準(zhǔn)并報(bào)出修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）2020年2月28日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)證監(jiān)會(huì)獲知，2020年2月20日甲公司上年度的未決訴訟已經(jīng)判決，并且支付了大額賠償款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層和治理層討論了該事項(xiàng)，并且確定財(cái)務(wù)報(bào)表需要修改。(5)2019年7月，甲集團(tuán)公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書(shū)面聲明，
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2020-06-17
1.簡(jiǎn)述審計(jì)的過(guò)程。 2.簡(jiǎn)單描述內(nèi)部控制的幾個(gè)原則。 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從哪幾個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。 4.在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)該考慮哪些 方面。 5.簡(jiǎn)述在考慮函證的多少和范圍時(shí)，主要考慮哪些因素。 6.簡(jiǎn)述現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的過(guò)程。 7.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型。 資料題：1、誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)江股份有限公司2018年度 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)江公司存在以下2個(gè)事項(xiàng)：（1）載立了審計(jì)部門(mén)，因?yàn)槿肆Τ杀靖?，所以由?cái)務(wù)部門(mén)人質(zhì)兼眼審計(jì)需門(mén)的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢(xún)間后被審計(jì)單位解釋說(shuō)是由于內(nèi)部工作調(diào)整導(dǎo)致的輪崗，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理：（2）會(huì)計(jì)師事務(wù) 所以被審計(jì)單位的名義發(fā)出多封積極式函證，回函率極低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師改發(fā)消極式函證。 要求：分析上述事項(xiàng)，先說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否合適，如不合適，答案寫(xiě)不合適，并說(shuō)明改進(jìn)意見(jiàn)。 2、請(qǐng)簡(jiǎn)述下列事項(xiàng)是否符合企業(yè)內(nèi)部控制要求，如不符合，寫(xiě)不符合并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （1）某公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定當(dāng)公司出納員外出時(shí)，為了不影響單位的正常工作，出納工作可以由會(huì)計(jì)主管代為履行 (2）ABC公司的維修部的小棗，可以根據(jù)機(jī)器維修的
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2020-07-17
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)表遇到以下情況，要求：假定下述情況對(duì)被審計(jì)單位2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的每一項(xiàng)都是重大的，且各被審計(jì)單位均拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)處理意見(jiàn)（如有）。 1、甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，少計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。 2、乙公司于2012年5月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2003年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2013年12月31日，乙公司在咨詢(xún)律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述負(fù)債，乙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。 3、丙公司資產(chǎn)負(fù)債表日擁有的存貨金額為300萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)其實(shí)施監(jiān)盤(pán)，也未能實(shí)施其他審計(jì)程序，存貨占總資產(chǎn)80%。 4、X公司的客戶(hù)A因長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況惡化于2014年1月30日宣告破產(chǎn)，欠款為500萬(wàn)元全部不能收回，X企業(yè)已于2013年12月31日按50%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 1）在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)
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2020-06-28
1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，2018年2月20日A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告，2018年2月25日甲公司對(duì)外報(bào)出2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)工作完成階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下相關(guān)事項(xiàng)： （1）根據(jù)復(fù)核計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核了審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告，確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （2）在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿。 （3）2018年2月22日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題。 （4）在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉甲公司2018年1月10日發(fā)生了一筆大額銷(xiāo)售退回，因此，要求管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2018年2月25日重新出具了審計(jì)報(bào)告。管理層于2018年2月26日批準(zhǔn)并報(bào)出修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （5）2018年2月28日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)證監(jiān)會(huì)獲知，2018年2月20日甲公司上年度的未決訴訟已經(jīng)判決，并且支付了大額賠償款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層和治理層討論了該事項(xiàng)，并且確定財(cái)務(wù)報(bào)表
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2019-06-23
1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2016年財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿中與采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下: (1) 甲公司各部門(mén)]使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)，但每張請(qǐng)購(gòu)單都經(jīng)過(guò)了對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員的簽字批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，并實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿(mǎn)意。 (2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施了函證程序。 (3)針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此未實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序。 (4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購(gòu)交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運(yùn)送途中，因此甲公司未對(duì)該采購(gòu)交易進(jìn)行賬務(wù)處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的合同和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿(mǎn)意，未提出調(diào)整建議。 (5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日前后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。 (6) 經(jīng)審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬(wàn)元的低估錯(cuò)報(bào)，低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-07-04
1.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中部分內(nèi)容摘錄如下： （1）2016年，由于甲公司經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以過(guò)去三年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。 （2）2016年度，甲公司面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2016年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%，與2015年度保持一致。 （3）做函證程序時(shí)，詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由于負(fù)責(zé)銀行存款函證的項(xiàng)目組成員B比較忙，所以在將詢(xún)證函密封后，交給被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)主管代為發(fā)出。 （4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但要求收到回函的甲公司人員應(yīng)立即將詢(xún)證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 （5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)己公司的應(yīng)收賬戶(hù)余額實(shí)施了函證程序，并針對(duì)詢(xún)證函指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實(shí)施了進(jìn)一步的控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末。 要求： 針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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2020-06-22
1甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，按照稅前利潤(rùn)的5%確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。審計(jì)報(bào)告日為2019年3月20日。 資料一： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)完成階段的工作，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）K注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前審計(jì)了甲公司2013年至2017年的財(cái)務(wù)報(bào)表，為了防止損害獨(dú)立性，事務(wù)所今年沒(méi)有讓K注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)審計(jì)甲公司而是讓K注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任了甲公司的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。 （2）甲公司的管理層已經(jīng)就關(guān)聯(lián)方清單的完整性提供了書(shū)面而非口頭的聲明，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該審計(jì)證據(jù)可靠，因此認(rèn)定與關(guān)聯(lián)方收入相關(guān)的完整性認(rèn)定不存在問(wèn)題。 （3）甲公司與丙公司既有采購(gòu)業(yè)務(wù)也有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2018年末，甲公司多計(jì)應(yīng)收丙公司款項(xiàng)400萬(wàn)元，多計(jì)應(yīng)付丙公司款項(xiàng)360萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為兩項(xiàng)錯(cuò)報(bào)相抵后的金額不重大，同意管理層不予調(diào)整。 （4）審計(jì)項(xiàng)目組2019年3月10離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，同年3月20日出具審計(jì)報(bào)告，5月28日完成了審計(jì)工作底稿的歸檔。 （5）為達(dá)到突出關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的目的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)容寫(xiě)在了審計(jì)意見(jiàn)段中
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2020-06-24
1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下： （1） 甲公司為制造型企業(yè)，采用信息系統(tǒng)進(jìn)行成本核算。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息系統(tǒng)一般控制和相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制進(jìn)行測(cè)試后結(jié)果滿(mǎn)意，不再對(duì)成本核算實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 （2） 因乙公司存貨不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，且以前年度與存貨相關(guān)的控制運(yùn)行有效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此減少了本年度存貨細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本量。 （3） 丙公司采用連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，并逐項(xiàng)錄入盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽盤(pán)樣本的數(shù)量與盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽記錄的數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總表記錄的存貨數(shù)量。 （4） 丁公司從事進(jìn)口貿(mào)易，年末存貨均于2017年12月購(gòu)入，金額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)獲取并檢查采購(gòu)合同、發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、驗(yàn)收入庫(kù)單等支持性文件，認(rèn)為獲取了有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （5） 戊公司的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了存貨存放地點(diǎn)清單并檢查了其完整性，根據(jù)各個(gè)地點(diǎn)存貨余額的重要性及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選取其中幾個(gè)地點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤(pán)。 （6） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在己公司判斷結(jié)束后
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2020-07-03
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2016年財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿中與采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1) 甲公司各部門(mén)]使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)，但每張請(qǐng)購(gòu)單都經(jīng)過(guò)了對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員的簽字批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，并實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿(mǎn)意。 (2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施了函證程序。 (3)針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此未實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序。 (4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購(gòu)交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運(yùn)送途中，因此甲公司未對(duì)該采購(gòu)交易進(jìn)行賬務(wù)處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的合同和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿(mǎn)意，未提出調(diào)整建議。 (5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日前后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。 (6) 經(jīng)審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬(wàn)元的低估錯(cuò)報(bào)，低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，因此未將其匯總在未更 做法是否恰當(dāng)
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2020-07-03