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案例分析題 ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計多家
被審計單位 2019年 度財務報表與存貨南計相關的部分事項
如下（1）甲公司為貿易型企業(yè) A 注冊會計師注意到某批次存
貨未反映在存貨盤點表上管理層解釋由子客戶倉庫容量不足
甲公司售后代管該批存貨 A 注冊會計師認為該解釋合理據此
認可了管理層的做法（2）乙公司為制造型企業(yè) 由組成部分注
冊會計師實施偏遠地點的存貨監(jiān)盤 A 注冊會計師擬通過復核
組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盈工作底稿 消除對組成部分注
冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮（3）丙公司采用信息系統(tǒng)
迸行存貨貨齡管理 并據此計提存貨跌價準備 A 注冊會計師將
監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進行了核對未發(fā)現(xiàn)差異 據此認可了存貨跌價準備的金額(4）因
天氣原因丁公司的存貨被積雪覆蓋 無法在預定日期進行盤點
A 注冊會計師檢查了采購合同發(fā)票 倉儲單等支持性文件結果
滿意 要求針對上述第（1)至（4）項逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當如不恰當簡要說明理由解答
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2023-07-02
#提問#【例3-多選題】假定甲工廠設有機修和供電兩個輔助生產車間。2017年5月份在分配輔助生產費用以前，機修車間發(fā)生費用2 400萬元，按修理工時分配費用，提供修理工時500小時，其中，供電車間耗用20小時，基本生產耗用第一車間300小時，第二車間120小時，行政管理部門耗用40小時，銷售部門耗用20小時。供電車間發(fā)生費用4 800萬元，按耗電千瓦時數分配費用，提供供電千瓦時數20萬千瓦時，其中，機修車間耗用4萬千瓦時。機修車間每修理工時耗費5萬元，供電車間每千瓦時電耗費0.0236萬元。采用計劃成本分配法分配輔助生產費用。根據上述資料，下列表述正確的有（ ）。
A.待分配的機修車間的輔助生產費用為2 400萬元
B.機修車間應負擔的供電車間的費用是944萬元
C.機修車間輔助生產實際成本是3 344萬元
D.機修車間輔助生產實際成本與按計劃成本分配金額之間的差額是2 500萬元
『正確答案』ABC
『答案解析』機修車間輔助生產實際成本與按計劃成本分配金額之間的差額是844（3344-2500）萬元，選項D錯 。不明白2500是怎樣算出來的？
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2019-05-01
1. ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關的部分內容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經簽訂，貨款已經支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日前后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-06-12
老師好，選項A為什么錯了23. 甲公司（一般納稅人）于2019年6月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬元，加工費10萬元，加工勞務適用的增值稅率為13%，該材料加工后直接對外出售，其匹配的消費稅率為15%，根據稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可組成計稅價來計算應繳消費稅，如下會計處理中正確的有（?。?A.如果甲公司將收回的加工物資用于應稅消費品的生產，則其入賬成本為85萬元
B.如果甲公司將收回的加工物資用于非應稅消費品的生產，則其入賬成本為100萬元
C.如果此加工物資的收回途中運費為3萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅率為9%，收回物資用于應稅消費品生產的，則其入賬成本為88萬元
D.如果此加工物資的收回途中運費為3萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅率為9%，收回物資用于出售的，則其入賬成本為103.53萬元
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參考答案：ABC
我的答案：BC
參考解析：
如果不考慮往返運費，則其計稅價格為100萬元＝（75＋10）÷（1－15%），相應的消費稅為15萬元＝1
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2021-06-04
1. ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關的部分內容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經簽訂，貨款已經支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日前后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-07-04
A注冊會計師作為ABC會計師事務所審計項目負責人，在審計以下單位2013年度會計報表時發(fā)表遇到以下情況，要求：假定下述情況對被審計單位2003年度會計報表的每一項都是重大的，且各被審計單位均拒絕接受注冊會計師的審計處理意見（如有）。
1、甲公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，少計提減值準備50萬元。
2、乙公司于2012年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于2003年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。2013年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據L公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述負債，乙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。
3、丙公司資產負債表日擁有的存貨金額為300萬元，注冊會計師未能對其實施監(jiān)盤，也未能實施其他審計程序，存貨占總資產80%。
4、X公司的客戶A因長期財務狀況惡化于2014年1月30日宣告破產，欠款為500萬元全部不能收回，X企業(yè)已于2013年12月31日按50%計提壞賬準備。
1）在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對
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2020-06-28
1.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師擔任甲公司2017年度財務報表審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質量控制復核人，2018年2月20日A注冊會計師出具了審計報告，2018年2月25日甲公司對外報出2017年度財務報表。在審計工作完成階段，注冊會計師遇到以下相關事項：
（1）根據復核計劃，審計項目經理復核了審計工作底稿，A注冊會計師復核了財務報表和擬出具的審計報告，確信獲取了充分、適當的審計證據。
（2）在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿。
（3）2018年2月22日，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。
（4）在財務報表報出前，A注冊會計師獲悉甲公司2018年1月10日發(fā)生了一筆大額銷售退回，因此，要求管理層修改財務報表，并于2018年2月25日重新出具了審計報告。管理層于2018年2月26日批準并報出修改后的財務報表。
（5）2018年2月28日，A注冊會計師通過證監(jiān)會獲知，2018年2月20日甲公司上年度的未決訴訟已經判決，并且支付了大額賠償款，A注冊會計師與管理層和治理層討論了該事項，并且確定財務報表
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2019-06-23
1.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。審計工作底稿中部分內容摘錄如下：
（1）2016年，由于甲公司經營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生，A注冊會計師以過去三年經常性業(yè)務的平均稅前利潤作為基準確定財務報表整體的重要性。
（2）2016年度，甲公司面臨較大市場競爭壓力，A注冊會計師確定2016年度實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的75%，與2015年度保持一致。
（3）做函證程序時，詢證函經被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的財務主管代為發(fā)出。
（4）A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但要求收到回函的甲公司人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師。
（5）A注冊會計師在資產負債表日前對己公司的應收賬戶余額實施了函證程序，并針對詢證函指明的截止日期與資產負債表日之間實施了進一步的控制測試，以將期中測試得出的結論延伸至期末。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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2020-06-22
1甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，按照稅前利潤的5%確定財務報表整體的重要性為200萬元。審計報告日為2019年3月20日。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計完成階段的工作，部分內容摘錄如下：
（1）K注冊會計師之前審計了甲公司2013年至2017年的財務報表，為了防止損害獨立性，事務所今年沒有讓K注冊會計師繼續(xù)審計甲公司而是讓K注冊會計師擔任了甲公司的項目質量控制復核人。
（2）甲公司的管理層已經就關聯(lián)方清單的完整性提供了書面而非口頭的聲明，A注冊會計師認為該審計證據可靠，因此認定與關聯(lián)方收入相關的完整性認定不存在問題。
（3）甲公司與丙公司既有采購業(yè)務也有銷售業(yè)務，2018年末，甲公司多計應收丙公司款項400萬元，多計應付丙公司款項360萬元，A注冊會計師認為兩項錯報相抵后的金額不重大，同意管理層不予調整。
（4）審計項目組2019年3月10離開審計現(xiàn)場，同年3月20日出具審計報告，5月28日完成了審計工作底稿的歸檔。
（5）為達到突出關鍵審計事項的目的，A注冊會計師將關鍵審計事項相關的內容寫在了審計意見段中
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2020-06-24
甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師擔任甲公司2019年度財務報表審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質量控制復核人，2020年2月20日A注冊會計師出具了審計報告，2020年2月25日甲公司對外報出2019年度財務報表。在審計工作完成階段，注冊會計師遇到以下相關事項：(1）根據復核計劃，審計項目經理復核了審計工作底稿，A注冊會計師復核了財務報表和擬出具的審計報告，確信獲取了充分、適當的審計證據。（2）在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿。（3）在財務報表報出前，A注冊會計師獲悉甲公司2020年1月10日發(fā)生了一筆大額銷售退回，因此，要求管理層修改財務報表，并于2020年2月25日重新出具了審計報告。管理層于2020年2月26日批準并報出修改后的財務報表。（4）2020年2月28日，A注冊會計師通過證監(jiān)會獲知，2020年2月20日甲公司上年度的未決訴訟已經判決，并且支付了大額賠償款，A注冊會計師與管理層和治理層討論了該事項，并且確定財務報表需要修改。(5)2019年7月，甲集團公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，
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2020-06-17
1.簡述審計的過程。
2.簡單描述內部控制的幾個原則。
3.注冊會計師可以從哪幾個方面了解被審計單位及其環(huán)境。
4.在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師至少應該考慮哪些
方面。
5.簡述在考慮函證的多少和范圍時，主要考慮哪些因素。
6.簡述現(xiàn)金監(jiān)盤的過程。
7.簡述審計報告的類型。
資料題：1、誠信會計師事務所的注冊會計師對長江股份有限公司2018年度
財務報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)長江公司存在以下2個事項：（1）載立了審計部門，因為人力成本高，所以由財務部門人質兼眼審計需門的工作，注冊會計師在詢間后被審計單位解釋說是由于內部工作調整導致的輪崗，注冊會計師認為該解釋合理：（2）會計師事務
所以被審計單位的名義發(fā)出多封積極式函證，回函率極低，注冊會計師改發(fā)消極式函證。
要求：分析上述事項，先說明注冊會計師做法是否合適，如不合適，答案寫不合適，并說明改進意見。
2、請簡述下列事項是否符合企業(yè)內部控制要求，如不符合，寫不符合并簡要說明理由。
（1）某公司領導規(guī)定當公司出納員外出時，為了不影響單位的正常工作，出納工作可以由會計主管代為履行
(2）ABC公司的維修部的小棗，可以根據機器維修的
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2020-07-17
ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關的部分內容摘錄如下:(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經簽訂，貨款已經支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日前后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
做法是否恰當
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2020-07-03
1. ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2017年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下：
（1） 甲公司為制造型企業(yè)，采用信息系統(tǒng)進行成本核算。A注冊會計師對信息系統(tǒng)一般控制和相關的自動化應用控制進行測試后結果滿意，不再對成本核算實施實質性程序。
（2） 因乙公司存貨不存在特別風險，且以前年度與存貨相關的控制運行有效，A注冊會計師因此減少了本年度存貨細節(jié)測試的樣本量。
（3） 丙公司采用連續(xù)編號的盤點標簽記錄盤點結果，并逐項錄入盤點結果匯總表。A注冊會計師將抽盤樣本的數量與盤點標簽記錄的數量進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異，據此認可了盤點結果匯總表記錄的存貨數量。
（4） 丁公司從事進口貿易，年末存貨均于2017年12月購入，金額重大。A注冊會計師通過獲取并檢查采購合同、發(fā)票、進口報關單、驗收入庫單等支持性文件，認為獲取了有關存貨存在和狀況的充分、適當的審計證據。
（5） 戊公司的存貨存放在多個地點。A注冊會計師取得了存貨存放地點清單并檢查了其完整性，根據各個地點存貨余額的重要性及重大錯報風險的評估結果，選取其中幾個地點實施了監(jiān)盤。
（6） A注冊會計師在己公司判斷結束后
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2020-07-03
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