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1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2016年財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下: (1) 甲公司各部門]使用的請(qǐng)購單未連續(xù)編號(hào)，但每張請(qǐng)購單都經(jīng)過了對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員的簽字批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，并實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。 (2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施了函證程序。 (3)針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此未實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序。 (4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運(yùn)送途中，因此甲公司未對(duì)該采購交易進(jìn)行賬務(wù)處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的合同和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿意，未提出調(diào)整建議。 (5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日前后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。 (6) 經(jīng)審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯(cuò)報(bào)，低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-07-04
下列不是證監(jiān)會(huì)系列監(jiān)管規(guī)則適用指引-審計(jì)類2號(hào)-分析性程序的問題是 A 未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目勾稽關(guān)系以及財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息差異保持職業(yè)懷疑，如收入變動(dòng)幅度與現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款、生產(chǎn)成木.存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度存在明顯差異;售價(jià)、銷量、毛利率、銷售費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)相較可比期間或預(yù)算數(shù)據(jù)差異較大;收入相關(guān)財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出比、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸量、員工人數(shù)變化等非財(cái)務(wù)信息未能相互印證等。 B 未對(duì)存貨監(jiān)盤異常情形保持職業(yè)懷疑，如存貨期未賬面庫存為零、委托存放于供應(yīng)商倉庫、已經(jīng)銷售但仍存放在公司倉庫或未確認(rèn)收入已由客戶代管，未按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)放査或不規(guī)則堆放，存在盤點(diǎn)中無法停止移動(dòng)、無法清點(diǎn)數(shù)量、無法明確質(zhì)量或狀態(tài)等特殊類型的存貨，未將第三方保管的存貨納入監(jiān)盤或函證范圍，存貨盤點(diǎn)數(shù)量與實(shí)際結(jié)存數(shù)量差異較大，存貨盤點(diǎn)表缺少簽字，無法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤，過度依賴專家結(jié)論等。 C 未對(duì)公司資料與外部信息差異保持職業(yè)懷疑。如公司銷售排名、生產(chǎn)能力等與行業(yè)信息不符，毛利率、銷售費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)可比公司存在顯著差異，銷售、采購金額與客戶、供應(yīng)商
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2024-11-19
亞審會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了出版公司的審計(jì)委托，在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，出版公司經(jīng)理與注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論了審計(jì)的人員和日程安排，并希望迅速完成審計(jì)工作，以便向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交申請(qǐng)，然后增發(fā)股份進(jìn)行股權(quán)融資。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)占審計(jì)年度總收入約1/6的1720萬元收入來自于某國際圖書公司的300多次委托出版業(yè)務(wù)。但在對(duì)這些收入實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些收入的記賬依據(jù)只是直接記入出版公司普通日記賬中的手寫記錄，而無法找到相關(guān)、可靠的業(yè)務(wù)合同、銷售發(fā)票、費(fèi)用記錄等資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層協(xié)商并要求提供受托出版收入的相關(guān)原始文件。最后，管理層同意在一個(gè)星期以后提供銷售發(fā)票、現(xiàn)金收據(jù)、支票記錄、付訖支票、合同及計(jì)算機(jī)開列的單個(gè)委托項(xiàng)目等詳單。但審計(jì)人員在獲取上述文件過程中，遇到不少障礙，公司雇員答復(fù)的理由是計(jì)算機(jī)產(chǎn)生軟件故障。另外審計(jì)人員還獲得了審計(jì)年度的銀行對(duì)賬單，但這份文件并非直接從銀行獲得，而是由公司雇員提供的。于是審計(jì)人員按公司提供的地址向銀行發(fā)出詢證函，但一直沒得到回復(fù)。 假設(shè)：你是對(duì)該公司執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，你認(rèn)為怎樣才能獲得這些收入充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？
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2020-04-06