營業(yè)稅金及附加是否要列明細科目

答：從會計科目代碼看，你們企業(yè)執(zhí)行的是企業(yè)會計準則。要不要在“營業(yè)稅金及附加”下設(shè)置“營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、堤圍費”明細科目，這要看你們企業(yè)是否經(jīng)常發(fā)生會計確認收入與稅法確認收入不一致的情況。一般情況，企業(yè)不需要在“營業(yè)稅金及附加”下設(shè)置明細科目，但企業(yè)經(jīng)常發(fā)生會計確認收入與稅法確認收入不一致的業(yè)務(wù)，從企業(yè)管理的需要出發(fā)，也可以在“營業(yè)稅金及附加”下設(shè)置明細科目。例如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在預(yù)售商品房收取客戶預(yù)收款的情況下，會計不確認收入但稅法將其視為收入，要交納營業(yè)稅及附加。因為會計不確認收入，因此營業(yè)稅及附加就不做會計處理，只有“應(yīng)交稅費”進行會計處理?！盃I業(yè)稅及附加”屬于損益類會計科目，它是按照會計立場進行核算，口徑與稅法不完全一致；“應(yīng)交稅費”是會計站在稅務(wù)立場進行核算，口徑與稅法完全一致。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售商品房的會計處理和稅務(wù)處理： 

1、預(yù)收房款，會計不確認收入 借：庫存現(xiàn)金 貸：預(yù)收賬款—xxx客戶 

2、交納稅金 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費—城建稅 借：應(yīng)交稅費—教育費附加 借：應(yīng)交稅費—堤圍費 貸：銀行存款 

3、當該項業(yè)務(wù)會計確認收入時 借：預(yù)收賬款—xxx客戶 借：庫存現(xiàn)金 借：營業(yè)稅金及附加（根據(jù)管理的需要，可以設(shè)置明細科目） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅（沖減應(yīng)交稅費明細科目） 貸：應(yīng)交稅費—城建稅 貸：應(yīng)交稅費—教育費附加 貸：應(yīng)交稅費—堤圍費 

4、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品

什么是營業(yè)稅金及附加？

稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅（已取消）、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。填報此項指標時應(yīng)注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表”中單獨反映。根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中對應(yīng)指標的本年累計數(shù)填列。

城市維護建設(shè)稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業(yè)當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計算。

根據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。 [1] 

該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。2016年5月1日之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），2016年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目。

本文詳細介紹了營業(yè)稅金及附加是否要列明細科目，也介紹了什么是營業(yè)稅金及附加。作為企業(yè)的一名財務(wù)會計，特別是主管稅務(wù)的財務(wù)會計，一定要非常清楚，營業(yè)稅金及附加需要列的明細科目如本文所示。如果你認真閱讀了本文內(nèi)容覺得不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。