新政府會計制度繳納個稅賬務(wù)處理

財務(wù)會計在代扣款項時，分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資

貸：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅（代扣代繳個人所得稅）

應(yīng)付職工薪酬——社會保險繳費/住房公積金（代扣社保和公積金）

預(yù)算會計分錄如下：

借：行政（事業(yè)）支出

貸：財政撥款收入 或 資金結(jié)存等。

增值稅及應(yīng)納稅額的計算

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送稅務(wù)資料的增值稅納稅人。這里所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額；應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。當(dāng)前，一般納稅人適用的稅率有17%、11%、6%、0%等。小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

小編注：2019年4月1日起，增值稅改革將再發(fā)力，在將制造業(yè)等行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%的增值稅稅率降至9%的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍，將國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入其中。

一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

其中：銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

其中：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

整體下來說，新政府會計制度繳納個稅賬務(wù)處理主要還是在企業(yè)代扣代繳個人所得稅時的處理，一般會計人員都會通過應(yīng)付職工薪酬的項目進(jìn)行核算，具體的二級分錄都可以通過上文的內(nèi)容了解到。如果你看完后對此還有什么問題的話，那么就可以來會計學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行咨詢，一定會有收獲的。