房租收入增值稅所得稅確認時間

答：甲企業(yè)（咨詢公司）將房屋租賃給乙企業(yè)使用，2016年7月1日簽訂租賃合同，合同約定租賃期2年，自2016年7月1日至2018年7月1日。租金每年50萬元，共計100萬元，合同約定合同簽訂之日乙企業(yè)一次性支付兩年租金。（甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人） 

1、增值稅

2016年7月1日合同簽訂收到兩年租金100萬元，預收租金，增值稅納稅義務發(fā)生。

借：銀行存款 100

貸：預收賬款  100

借：預收賬款 4.76

貸：應交稅金-應交增值稅 4.76

2、所得稅

2016年應確認所得稅收入100/1.05×1/4=23.81萬元。

借：預收賬款23.81

貸：其他業(yè)務收入-租賃收入 23.81

2017年確認所得稅收入100/1.05×1/2=47.62萬元。

借：預收賬款 47.62

貸：其他業(yè)務收入-租賃收入 47.62

2018年確認所得稅收入100/1.05×1/4=23.81萬元。

政策依據(jù)：

一、增值稅

第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

二、所得稅

國稅函[2010]79號《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》

一、關于租金收入確認問題

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第512號

第九條　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

房租收入如何繳稅

房屋出租時，需要繳納的稅賦項目及稅率如下：1、房產(chǎn)稅：應按租金收入的12%在出租房產(chǎn)次月起繳納房產(chǎn)稅。2、城鎮(zhèn)土地使用稅：依土地的等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3、營業(yè)稅：個人出租房屋應按租金收入的5%繳納營業(yè)稅，個人出租房屋月收入在800以下的免征營業(yè)稅。4、城建稅和教育費附加：個人在繳納營業(yè)稅的同時，應以繳納的營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，按適用比率繳納。5、印花稅：個人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營口的，應于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。6、個人所得稅：個人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應按月租金收入扣除800元費用后的應稅所得額計算繳納個人所得稅；月收入在4000以上的，應按月租金收入扣除20%以后的應納稅所得額計算繳納個人所得稅，計稅稅率均為20%。

本人詳細介紹了房租收入增值稅所得稅確認時間是怎樣的，也介紹了房租收入如何交稅。作為企業(yè)的一名財務人員，一定要非常清楚，企業(yè)收取的租金收入是需要交納增值稅和所得稅的，交納的時間由本文所示。如果你不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。