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2×23年1月1日其他債權(quán)投資的賬面余額=104+0.33=104.33（萬元），2×23年度應(yīng)確認(rèn)投資收益=2×23年1月1日賬面余額×實際年利率=104.33×5%=5.22（萬元），公允價值變動=110-（104.33+5.22-100×6%）=6.45（萬元），計入其他綜合收益。2×23年度應(yīng)計入損益的金額=投資收益5.22-信用減值損失10=-4.78（萬元）。


相關(guān)會計分錄如下：


2×23年1月1日


借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　?　100


????????—利息調(diào)整　　　　　4.33


?貸：銀行存款　　　　　　　　　　　104.33


2×23年12月31日


借：其他債權(quán)投資—應(yīng)計利息?6（100×6%）


?貸：投資收益　　　　　5.22（104.33×5%）


???其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　0.78


借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　?6


?貸：其他債權(quán)投資—應(yīng)計利息　　　　　　?6


借：其他債權(quán)投資—公允價值變動　　　6.45


?貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　6.45


借：信用減值損失　　　　　　　　　　　10


?貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　10