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吳雙：2025年1月發(fā)生的“電影取得發(fā)行許可證并確定春節(jié)上映”事件，對(duì)于以2024年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日的甲公司年報(bào)而言，屬于“資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)”（期后非調(diào)整事項(xiàng)） 在2024年12月31日，電影未拿證、未定檔的狀態(tài)是客觀事實(shí)，甲公司對(duì)該筆預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)處理是基于當(dāng)時(shí)的最佳估計(jì)。 2025年1月取得許可證并定檔，是一個(gè)全新的、獨(dú)立發(fā)生的事件。它并未改變2024年12月31日當(dāng)天電影未拿證、未定檔的事實(shí)狀態(tài)。這個(gè)事件不是對(duì)2024年12月31日已存在狀況的“證實(shí)”或“澄清”。 由于該事項(xiàng)是“非調(diào)整事項(xiàng)”，甲公司不需要追溯調(diào)整其2024年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（即保持“預(yù)付賬款”1000萬元的賬面價(jià)值不變）。

吳雙：如果在2024年12月確定該電影無法上映，那么根據(jù)合同約定（“如該電影不能上映，全額退款”），甲公司有權(quán)要求丁公司全額退還1000萬元預(yù)付款。 在確定電影無法上映的時(shí)點(diǎn)（2024年12月），甲公司應(yīng)立即做如下分錄： 借：其他應(yīng)收款 10,000,000 貸：預(yù)付賬款 10,000,000

吳雙：支付1000萬元是為了在特定電影中植入3分鐘廣告。這筆1000萬元支付的核心實(shí)質(zhì)是預(yù)付的廣告宣傳費(fèi)。它是一項(xiàng)為獲取未來特定廣告服務(wù)（電影中的3分鐘植入）而預(yù)先支付的款項(xiàng)。 初始支付時(shí) (2024年6月)： 借：預(yù)付賬款 10,000,000 貸：銀行存款 10,000,000 電影上映期間 (2025年春節(jié)檔期)： 借：銷售費(fèi)用 10,000,000 貸：預(yù)付賬款 10,000,000 甲公司的會(huì)計(jì)處理沒問題。