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1. 首先判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換:
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- 補(bǔ)價(jià)占比判斷:收到的補(bǔ)價(jià)38.3萬(wàn)元,換入資產(chǎn)公允價(jià)值210萬(wàn)元,補(bǔ)價(jià)占比 = 38.3÷(210 + 38.3)\approx15.4\% ,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
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2. 然后確定換出資產(chǎn)的處置損益:
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- 換出資產(chǎn)為非專利技術(shù),其賬面價(jià)值 = 成本 - 累計(jì)攤銷 = 180 - 40 = 140(萬(wàn)元)。
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- 換入資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值及收到的補(bǔ)價(jià)合計(jì) = 210 + 27.3+38.3 = 275.6(萬(wàn)元)。
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- 因?yàn)閾Q出資產(chǎn)公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量,以換入資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。換出資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值 = 275.6萬(wàn)元,換算為不含稅公允價(jià)值 = 275.6÷(1 + 6\%) = 260(萬(wàn)元)。
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- 非貨幣性資產(chǎn)交換影響利潤(rùn)總額的金額 = 換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值 - 換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 260 - 140 = 120(萬(wàn)元)。
所以此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2×24年度利潤(rùn)總額的金額為120萬(wàn)元,答案選D。
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- 補(bǔ)價(jià)占比判斷:收到的補(bǔ)價(jià)38.3萬(wàn)元,換入資產(chǎn)公允價(jià)值210萬(wàn)元,補(bǔ)價(jià)占比 = 38.3÷(210 + 38.3)\approx15.4\% ,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
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2. 然后確定換出資產(chǎn)的處置損益:
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- 換出資產(chǎn)為非專利技術(shù),其賬面價(jià)值 = 成本 - 累計(jì)攤銷 = 180 - 40 = 140(萬(wàn)元)。
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- 換入資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值及收到的補(bǔ)價(jià)合計(jì) = 210 + 27.3+38.3 = 275.6(萬(wàn)元)。
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- 因?yàn)閾Q出資產(chǎn)公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量,以換入資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。換出資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值 = 275.6萬(wàn)元,換算為不含稅公允價(jià)值 = 275.6÷(1 + 6\%) = 260(萬(wàn)元)。
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- 非貨幣性資產(chǎn)交換影響利潤(rùn)總額的金額 = 換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值 - 換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 260 - 140 = 120(萬(wàn)元)。
所以此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2×24年度利潤(rùn)總額的金額為120萬(wàn)元,答案選D。

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