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1. 首先判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換:
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- 補價占比判斷:收到的補價38.3萬元,換入資產(chǎn)公允價值210萬元,補價占比 = 38.3÷(210 + 38.3)\approx15.4\% ,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
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2. 然后確定換出資產(chǎn)的處置損益:
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- 換出資產(chǎn)為非專利技術(shù),其賬面價值 = 成本 - 累計攤銷 = 180 - 40 = 140(萬元)。
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- 換入資產(chǎn)的含稅公允價值及收到的補價合計 = 210 + 27.3+38.3 = 275.6(萬元)。
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- 因為換出資產(chǎn)公允價值無法可靠計量,以換入資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計量。換出資產(chǎn)的含稅公允價值 = 275.6萬元,換算為不含稅公允價值 = 275.6÷(1 + 6\%) = 260(萬元)。
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- 非貨幣性資產(chǎn)交換影響利潤總額的金額 = 換出資產(chǎn)不含稅公允價值 - 換出資產(chǎn)賬面價值 = 260 - 140 = 120(萬元)。
所以此項非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2×24年度利潤總額的金額為120萬元,答案選D。
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- 補價占比判斷:收到的補價38.3萬元,換入資產(chǎn)公允價值210萬元,補價占比 = 38.3÷(210 + 38.3)\approx15.4\% ,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
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2. 然后確定換出資產(chǎn)的處置損益:
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- 換出資產(chǎn)為非專利技術(shù),其賬面價值 = 成本 - 累計攤銷 = 180 - 40 = 140(萬元)。
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- 換入資產(chǎn)的含稅公允價值及收到的補價合計 = 210 + 27.3+38.3 = 275.6(萬元)。
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- 因為換出資產(chǎn)公允價值無法可靠計量,以換入資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計量。換出資產(chǎn)的含稅公允價值 = 275.6萬元,換算為不含稅公允價值 = 275.6÷(1 + 6\%) = 260(萬元)。
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- 非貨幣性資產(chǎn)交換影響利潤總額的金額 = 換出資產(chǎn)不含稅公允價值 - 換出資產(chǎn)賬面價值 = 260 - 140 = 120(萬元)。
所以此項非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2×24年度利潤總額的金額為120萬元,答案選D。

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