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A市的甲建筑公司（簡(jiǎn)稱“甲公司”）是增值稅一般納稅人，2023年在B縣和C市各有1個(gè)在建項(xiàng)目。B縣在項(xiàng)目的合同開工日期為2016年年初，故選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅；C市在建項(xiàng)目的合同開工日期為2018年年初，使用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2023年2月業(yè)務(wù)情況如下: （1）在B縣取得含稅建筑收入101.8萬(wàn)元，支付含稅分包款40萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）在C市取得含稅建筑收入169萬(wàn)元，支付含稅分包款60萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)分包款的60萬(wàn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的不

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2024-12-13 13:40

C 市項(xiàng)目支付的含稅分包款 60 萬(wàn)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，需要分情況來(lái)看：
如果取得增值稅專用發(fā)票：C 市在建項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)取得分包款的增值稅專用發(fā)票時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。因?yàn)橐话阌?jì)稅方法下，應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，而支付的分包款對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額屬于可抵扣的范圍.
如果取得增值稅普通發(fā)票：則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)槠胀òl(fā)票不是合法的抵扣憑證，無(wú)法用于抵扣銷項(xiàng)稅額。

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