1. 支票收取環(huán)節(jié)的缺陷
 公司對于顧客寄來的支票收取環(huán)節(jié)缺乏有效的控制。正常情況下，支票應該直接由專人負責接收并登記，而不是被出納員輕易截取。這說明公司在郵件收發(fā)和重要票據(jù)接收流程上沒有設置合理的職責分離，使得出納員有機可乘。
2. 現(xiàn)金支票開具環(huán)節(jié)的缺陷
 公司允許出納員既負責零用金賬戶，又能以自己為收款人開具現(xiàn)金支票并兌現(xiàn)，這嚴重違反了職責分離原則。正常的內部控制要求開具支票和支取現(xiàn)金的職能應該分開，防止員工利用職務之便進行貪污。
3. 對賬環(huán)節(jié)的缺陷
 出納員負責對賬工作也存在問題。對賬工作應該由獨立于出納崗位的人員進行，因為出納員本身涉及資金收支業(yè)務，如果再負責對賬，就可以輕易篡改對賬信息來掩蓋其貪污行為。在這個案例中，出納員通過篡改對賬金額來制造5890元已收款的假象。
4. 記賬憑證編制環(huán)節(jié)的缺陷
 公司在記賬憑證編制環(huán)節(jié)的監(jiān)督不力。出納員能夠在8天后通過編制記賬憑證來調整應收賬款賬戶，而銀行存款賬戶余額多出的問題沒有被及時發(fā)現(xiàn)。這表明公司沒有設置有效的審核機制，對于記賬憑證的編制和賬戶余額的監(jiān)控存在漏洞。
5. 銀行存款余額調節(jié)表編制環(huán)節(jié)的缺陷
 月末銀行存款余額調節(jié)表的編制完全被出納員操縱。公司沒有建立對銀行存款余額調節(jié)表編制的審核和監(jiān)督機制，使得出納員可以虛列未達賬項來掩蓋銀行存款余額不實的問題。正常情況下，銀行存款余額調節(jié)表應該由獨立于出納崗位的人員編制或者經(jīng)過嚴格的審核，以確保銀行存款賬實相符。