個(gè)人所得稅起征點(diǎn)每月 5000 元與全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 36000 元適用 3% 稅率存在以下區(qū)別：
一、計(jì)算方式不同
每月 5000 元起征點(diǎn)：
是在計(jì)算月度應(yīng)納稅所得額時(shí)使用。每月應(yīng)納稅所得額 = 月度收入 - 5000 元 - 專項(xiàng)扣除 - 專項(xiàng)附加扣除 - 依法確定的其他扣除。
例如，你某月收入為 8000 元，假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除等其他扣除項(xiàng)目，那么當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為 8000 - 5000 = 3000 元。
全年應(yīng)納稅所得額 36000 元適用 3% 稅率：
是在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)考慮的。全年應(yīng)納稅所得額 = 全年綜合所得收入額 - 60000 元 - 專項(xiàng)扣除 - 專項(xiàng)附加扣除 - 依法確定的其他扣除。
比如，你全年收入為 10 萬(wàn)元，各項(xiàng)扣除后，全年應(yīng)納稅所得額為 35000 元，不超過(guò) 36000 元，適用 3% 稅率。
二、適用場(chǎng)景不同
每月起征點(diǎn)：
主要用于月度個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳。每月發(fā)放工資等收入時(shí)，單位會(huì)根據(jù)每月收入情況以及扣除項(xiàng)，按照稅法規(guī)定進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
這樣可以確保在每月發(fā)放收入時(shí)，及時(shí)扣除應(yīng)納稅款，避免年末一次性繳納巨額稅款給納稅人帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)壓力。
年度應(yīng)納稅所得額及稅率：
適用于年度匯算清繳。在一個(gè)納稅年度結(jié)束后，納稅人需要將全年的綜合所得進(jìn)行匯總，重新計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，并與全年已預(yù)繳的稅款進(jìn)行比較。
如果全年已預(yù)繳稅款大于全年應(yīng)納稅款，可以申請(qǐng)退稅；如果全年已預(yù)繳稅款小于全年應(yīng)納稅款，則需要補(bǔ)繳稅款。
三、政策目的不同
每月起征點(diǎn)：
旨在保障納稅人的基本生活需求，確保納稅人在每月獲得收入后，有一定的金額可以滿足日常生活開(kāi)支而無(wú)需納稅。
5000 元的起征點(diǎn)是綜合考慮了居民生活成本、物價(jià)水平等因素確定的，體現(xiàn)了稅收政策對(duì)納稅人基本生活的保障和關(guān)懷。
年度應(yīng)納稅所得額及稅率：
主要是為了實(shí)現(xiàn)稅收的公平性和合理性。通過(guò)年度匯算清繳，對(duì)納稅人全年的收入和扣除情況進(jìn)行綜合考量，確保納稅人按照其實(shí)際的納稅能力繳納個(gè)人所得稅