沒(méi)有退稅的情況：如果企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額大于期末留抵稅額，那么企業(yè)不能獲得退稅，即沒(méi)有退稅的情況。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)將免抵稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目。

留底稅額小于免抵稅稅額的情況：當(dāng)企業(yè)期末留抵稅額小于免抵稅稅額時(shí)，企業(yè)可以獲得的退稅額等于期末留抵稅額，而免抵稅額則等于免抵稅稅額減去應(yīng)退稅額。賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；實(shí)際收到退稅款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

留底稅額大于免抵退稅額的情況：如果企業(yè)期末留抵稅額大于免抵稅稅額，那么企業(yè)可以獲得的退稅額等于免抵稅稅額，而免抵稅額為零。在這種情況下，賬務(wù)處理與上述第二種情況類似，只是免抵稅額為零。

具體的賬務(wù)處理流程如下：

外購(gòu)原材料時(shí)：
借：原材料等科目
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款

內(nèi)銷產(chǎn)品時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

出口產(chǎn)品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

計(jì)算不得免征和抵扣稅額：
借：產(chǎn)品銷售成本
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

計(jì)算應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：銀行存款

計(jì)算應(yīng)免抵稅額：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款款—出口退稅