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送心意

樸老師

職稱會計師

2024-08-21 11:14

在企業(yè)重組的特殊重組中,股權(quán)收購時:
(1)被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的原計稅基礎(chǔ)確定。
(2)收購企業(yè)取得的被收購企業(yè)的股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。


通常情況下,(1)和(2)的金額不一定相等。


(2)中收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),是以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定的,一般不包含非股權(quán)支付的部分。但如果存在非股權(quán)支付,需要對其進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。

洛兒 追問

2024-08-21 11:24

問題2中,如果存在非股權(quán)支付的部分,除了被收購方確認(rèn)非股權(quán)支付部分損益和所得稅外,還需要什么的稅務(wù)處理?這種情況下收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)都包括什么?

樸老師 解答

2024-08-21 11:30

在企業(yè)重組的特殊重組中,股權(quán)收購時:


  1.(1)和(2)的金額通常是相等的。
  2.收購企業(yè)取得的被收購企業(yè)的股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定,這個金額一般不包含非股權(quán)支付的部分。如果存在非股權(quán)支付的部分,除了被收購方確認(rèn)非股權(quán)支付部分損益和所得稅外,還需要考慮以下稅務(wù)處理:收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),應(yīng)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)加上非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 = (被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值 - 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額 ÷ 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)


總之,在存在非股權(quán)支付的情況下,收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)包括被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)以及因非股權(quán)支付而調(diào)整增加的部分。

洛兒 追問

2024-08-21 11:40

那這一題中(3)乙公司收到股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為什么是57600(2中甲公司取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ))+8000非股權(quán)支付部分,而不是57600或者57600+1600(非股權(quán)支付部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得)呢?

樸老師 解答

2024-08-21 11:46

同學(xué)你好
在這個例題中,乙公司收到股權(quán)的計稅基礎(chǔ)是基于特殊稅務(wù)處理的規(guī)定。


按照特殊稅務(wù)處理,收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。但對于非股權(quán)支付部分,需要調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。


甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是根據(jù)特定公式計算得出的,而乙公司收到股權(quán)的計稅基礎(chǔ)是甲公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)乘以股權(quán)支付比例(72000÷80000×80%×10000×8 = 57600)再加上非股權(quán)支付部分(8000)。


這里不是加上非股權(quán)支付部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(1600),而是加上非股權(quán)支付的實(shí)際金額(8000),因?yàn)檫@才是乙公司實(shí)際支付的非股權(quán)部分,用于調(diào)整其收到股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。

洛兒 追問

2024-08-21 13:22

老師:您前面不是說“收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),應(yīng)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)加上非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。”嗎?那應(yīng)該加1600啊

樸老師 解答

2024-08-21 13:27

這里不是加上非股權(quán)支付部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(1600),而是加上非股權(quán)支付的實(shí)際金額(8000),因?yàn)檫@才是乙公司實(shí)際支付的非股權(quán)部分,用于調(diào)整其收到股權(quán)的計稅基礎(chǔ)

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