境外所得抵免限額=7 840×80 000×(1-20%)÷[18 500×12+80 000×(1-20%)]≈1754.41(元)。 境外所得在境外實(shí)際已納稅12000元,高于抵免限額,劉某綜合所得年度匯算清繳時(shí),境外所得的抵免稅額為1754.41元。 問 這個(gè)除號(hào)后面 怎么是收入額,不應(yīng)該是境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=18 500×12+80 000×(1-20%)-60 000-3 500×12-3 000×12=148 000(元)嗎?
活潑的荷花
于2024-07-24 14:36 發(fā)布 ??978次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱: 會(huì)計(jì)師
2024-07-24 14:39
這里使用收入額是為了計(jì)算境外所得抵免限額,這種計(jì)算方式是符合相關(guān)稅收法規(guī)的。
根據(jù)規(guī)定,計(jì)算境外所得抵免限額時(shí),分子分母使用收入額的原因在于:境外所得的具體情況較為復(fù)雜,可能難以準(zhǔn)確核算其扣除成本、費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額。使用收入額可以簡(jiǎn)化計(jì)算,同時(shí)也能在一定程度上反映納稅人的境外所得規(guī)模。
在具體計(jì)算時(shí),先按照境內(nèi)外全部綜合所得的收入額來確定總體應(yīng)納稅額,然后通過來源于某國(guó)(地區(qū))的收入額在全部境內(nèi)外收入額中的占比,來計(jì)算出相應(yīng)的抵免限額。
具體到這個(gè)例子中,劉某的境外所得抵免限額計(jì)算公式為:抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
其中,中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額是根據(jù)境內(nèi)綜合所得收入額和全部境外綜合所得收入額計(jì)算得出的。分母“18,500×12 + 80,000×(1?20%)”就是境內(nèi)綜合所得收入額與全部境外綜合所得收入額的總和。
雖然這里沒有直接使用境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額,但通過這種方式可以間接計(jì)算出劉某來源于境外的所得在整體應(yīng)納稅額中所占的比例,從而確定其境外所得的抵免限額。這樣的計(jì)算方法既考慮了劉某的全部所得情況,又能合理確定境外所得的抵免額度。





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2024-07-24 15:07
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