《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》在以下情況下需要填寫(xiě)：


當(dāng)納稅人提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，且存在扣除項(xiàng)目時(shí)，需要填寫(xiě)此表。


具體來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額；屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)免稅銷(xiāo)售額。


該表各列的填寫(xiě)說(shuō)明如下：


  1.第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷(xiāo)售額）”：本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對(duì)應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。
  2.第2列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對(duì)應(yīng)行次。需注意，本列第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”“期初余額”在年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填“0”。
  3.第3列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。
  4.第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額，本列各行次=第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次。
  5.第5列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額，本列各行次≤第4列對(duì)應(yīng)各行次，且本列各行次≤第1列對(duì)應(yīng)各行次。
  6.第6列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額，本列各行次=第4列對(duì)應(yīng)各行次-第5列對(duì)應(yīng)各行次。


例如，某納稅人提供的某項(xiàng)服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的征稅項(xiàng)目，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，有按規(guī)定允許扣除的價(jià)款項(xiàng)目。那么在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，就需要將扣除之前的本期服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額填入第1列，將該扣除項(xiàng)目的上期期末結(jié)存金額填入第2列“期初余額”，本期發(fā)生的扣除金額填入第3列“本期發(fā)生額”，然后根據(jù)公式計(jì)算并填入第4列“本期應(yīng)扣除金額”，實(shí)際扣除的金額填入第5列“本期實(shí)際扣除金額”，最后得出的期末余額填入第6列。