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某煙草公司2023年8月進口100標準箱卷煙，關稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關稅稅率為20％，消費稅適用比例稅率為56％或36％，定額稅率為150元/標準箱。該煙草公司進口卷煙應納消費稅為（?。┤f元。 A. 178.54 B. 215.73 C. 138.95 D. 217.23

微微老師

職稱：初級會計師,稅務師

2024-05-28 20:17

您好，應繳納進口環(huán)節(jié)關稅＝140×20%＝28（萬元）。
消費稅定額稅每箱150元，一標準箱為250條。
進口卷煙要按照每標準條組成計稅價格判定適用的消費稅稅率，第一次組價的時候，固定適用36%的消費稅稅率。
每標準條進口卷煙價格＝（140÷100×10000+28÷100×10000＋150）÷（1－36%）÷250＝105.94元＞70元，適用稅率56%。
應納消費稅＝（140＋28＋150×100÷10000）÷（1－56%）×56%＋150×100÷10000＝217.23（萬元）

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