郭老師 解答

2024-05-18 15:48

你好，具體的是哪一個(gè)表格填寫說明

郭老師 解答

2024-05-18 15:55

F210《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明
  一、適用范圍
  本表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》(表F200)的附表，由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異以及納稅調(diào)整情況。
  二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
  本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”“其他”六大項(xiàng)分類填報(bào)匯總，并計(jì)算出納稅“調(diào)增數(shù)額”和“調(diào)減數(shù)額”的合計(jì)數(shù)額。
  數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載數(shù)額”“稅收數(shù)額”“調(diào)增數(shù)額”“調(diào)減數(shù)額”四個(gè)欄次。“賬載數(shù)額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目數(shù)額。“稅收數(shù)額”是指納稅人按照稅收規(guī)定（含有關(guān)以前年度金額結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定）計(jì)算的項(xiàng)目數(shù)額。
  （一）收入類調(diào)整項(xiàng)目
  1.第1行“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”：根據(jù)第2行至第10行進(jìn)行填報(bào)。
  2.第2行“（一）視同銷售收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入數(shù)額；第3列“調(diào)增數(shù)額”等于第2列“稅收數(shù)額”。
  3.第3行“（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，計(jì)稅時(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入，若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  4.第4行“（三）投資收益”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅調(diào)整情況。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  5.第5行“（四）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：第4列“調(diào)減數(shù)額”填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的數(shù)額。
  6.第6行“（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第3列“調(diào)增數(shù)額”填報(bào)納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資數(shù)額與會(huì)計(jì)核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價(jià)值的差額。
  7.第7行“（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)數(shù)額；第1列≤0，將絕對值填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＞0，填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  8.第8行“（七）不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增數(shù)額”填報(bào)納稅人以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額的數(shù)額。第4列“調(diào)減數(shù)額”填報(bào)符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計(jì)入當(dāng)期損益的數(shù)額。
  9.第9行“（八）銷售折扣、折讓和退回”：填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額，和發(fā)生的銷售退回因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的數(shù)額。第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的銷售折扣和折讓數(shù)額及銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣和折讓的數(shù)額及銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的數(shù)額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若余額＜0，將絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異。
  10.第10行“（九）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的收入類項(xiàng)目數(shù)額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  （二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目
  1.第11行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：根據(jù)第12行至第30行填報(bào)。
  2.第12行“（一）視同銷售成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不作為銷售核算，稅收規(guī)定作為應(yīng)稅收入對應(yīng)的銷售成本數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)稅收確認(rèn)的銷售成本數(shù)額；第4列“調(diào)減數(shù)額”等于第2列“稅收數(shù)額”。
  3.第13行“（二）職工薪酬”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  4.第14行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額。第3列“調(diào)增數(shù)額”為第1-2列數(shù)額。
  5.第15行“（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  6.第16行“（五）捐贈(zèng)支出”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的所有捐贈(zèng)。第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)按稅收規(guī)定可以稅前扣除的捐贈(zèng)支出。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  7.第17行“（六）利息支出”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  8.第18行“（七）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第3列“調(diào)增數(shù)額”等于第1列數(shù)額。
  9.第19行“（八）稅收滯納金、加收利息”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調(diào)增數(shù)額”等于第1列數(shù)額。
  10.第20行“（九）贊助支出”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的數(shù)額，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在第15行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”中調(diào)整）。第3列“調(diào)增數(shù)額”等于第1列數(shù)額。
  11.第21行“（十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  12.第22行“（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的傭金和手續(xù)費(fèi)數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)支出數(shù)額。第3列“調(diào)增數(shù)額”為第1-2列的余額。
  13.第23行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第3列“調(diào)增數(shù)額”填報(bào)符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出數(shù)額。
  14.第24行“（十三）跨期扣除項(xiàng)目”：填報(bào)維簡費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等跨期扣除項(xiàng)目調(diào)整情況。第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  15.第25行“（十四）與取得收入無關(guān)的支出”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的與取得收入無關(guān)的支出的數(shù)額。第3列“調(diào)增數(shù)額”等于第1列數(shù)額。
  16.第26行“（十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С觥保焊鶕?jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定，第3列“調(diào)增數(shù)額”填報(bào)本年按照稅法規(guī)定計(jì)算的納稅人實(shí)際發(fā)生與取得境外所得有關(guān)但未直接計(jì)入境外所得應(yīng)納稅所得的成本費(fèi)用支出。
  17.第27行“（十六）分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)因分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用而實(shí)際列入納稅人會(huì)計(jì)賬目的數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)按照稅收規(guī)定可以分?jǐn)偪鄢木惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，則第3列“調(diào)增數(shù)額”為零。
  18.第28行“（十七）向其他機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偟馁M(fèi)用”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)因向其他機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)傎M(fèi)用而實(shí)際列入納稅人會(huì)計(jì)賬目的數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)向其他機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偟馁M(fèi)用數(shù)額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第2列＜第1列，則第3列“調(diào)增數(shù)額”為零。
  19.第29行“（十八）分?jǐn)傎Y源勘探開發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)可分?jǐn)偟钠渌硟?nèi)機(jī)構(gòu)、場所資源勘探開發(fā)費(fèi)用。將本年度可分?jǐn)偟木硟?nèi)機(jī)構(gòu)、場所資源勘探開發(fā)費(fèi)用數(shù)額填入第2列，以第2列數(shù)額填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  20.第30行“（十九）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  （三）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
  1.第31行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目第32、34、35、36行的合計(jì)數(shù)額。
  2.第32行“（一）資產(chǎn)折舊、攤銷”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  3.第33行“其中：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額，即享受加速折舊政策的稅法折舊額大于按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額的差額。同時(shí)填報(bào)該固定資產(chǎn)加速折舊項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。減免項(xiàng)目多于一項(xiàng)的，附頁填報(bào)。
  4.第34行“（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”：填報(bào)壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金數(shù)額（因價(jià)值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回）。第1列，若≥0，填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若＜0，將絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  5.第35行“（三）資產(chǎn)損失”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失數(shù)額；第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的本納稅年度財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額，以及按照稅收規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失數(shù)額，長期股權(quán)投資除外；若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  6.第36行“（四）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的資產(chǎn)類項(xiàng)目數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  （四）特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目
  1.第37行“四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目第38行至第43行的合計(jì)數(shù)額。
  2.第38行“（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)企業(yè)重組的會(huì)計(jì)核算及稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  3.第39行“（二）政策性搬遷”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。若≥0，填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若＜0，將絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  4.第40行“（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  5.第41行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。將按照稅法規(guī)定計(jì)算的數(shù)額填入本行第2列，若≥0，填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若＜0，將絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  6. 第42行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”：第1列“賬載數(shù)額”填報(bào)合伙企業(yè)法人合伙人本年會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)的對合伙企業(yè)的投資所得；第2列“稅收數(shù)額”填報(bào)納稅人按照“先分后稅”原則和相關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙方應(yīng)納稅所得額；若第1列≤第2列，將第2-1列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”，若第1列＞第2列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  7.第43行“（六）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的特殊事項(xiàng)數(shù)額。
  （五）特別納稅調(diào)整所得項(xiàng)目
  第44行“五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增數(shù)額”填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得。第4列“調(diào)減數(shù)額”填報(bào)納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。
  （六）其他
  1.第45行“六、其他”：其他會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項(xiàng)目數(shù)額。
  2.第46行“合計(jì)”：填報(bào)第1+11+31+37+44+45行的合計(jì)數(shù)額。
  三、表內(nèi)、表間關(guān)系
  （一）表內(nèi)關(guān)系
  1.第1行＝第2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
  2.第11行＝第12+13+14+…+29+30行。
  3.第31行＝第32+34+35+36行。
  4.第37行＝第38+39+40+41+42+43行。
  5.第46行＝第1+11+31+37+44+45行。
  （二）表間關(guān)系
  1.第46行第3列＝表F200第3行。
  2.第46行第4列＝表F200第4行。

郭老師 解答

2024-05-18 15:59

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表填寫：

職工薪酬支出：

1.第1行“一、工資薪金支出”：填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。

（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報(bào)。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

2.第2行“股權(quán)激勵(lì)”：適用于執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)令第126號）的納稅人填報(bào)，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：填報(bào)納稅人根據(jù)本年實(shí)際行權(quán)時(shí)股權(quán)的公允價(jià)格與激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量計(jì)算確定的金額。

（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報(bào)。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

3.第3行“二、職工福利費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

4.第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)第5行金額或者第5+6行金額。

5.第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第4列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)納稅人以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額。

（5）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額），按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報(bào)。

（6）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

（7）第7列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報(bào)第2+4-5列金額。

6.第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”：適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例（100%）。

（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報(bào)。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

7.第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

8.第8行“五、各類基本社會(huì)保障性繳款”：填報(bào)納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的各類基本社會(huì)保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報(bào)。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

9.第9行“六、住房公積金”：填報(bào)納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的住房公積金金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的住房公積金本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報(bào)。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

10.第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

11.第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

12.第12行“九、其他”：填報(bào)其他職工薪酬的金額及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額。

13.第13行“合計(jì)”：填報(bào)第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第4行＝第5行或第5+6行。

2.第13行＝第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。

3.第6列＝第1-5列。

4.第7列＝第2+4-5列。

（二）表間關(guān)系

1.第13行第1列＝表A105000第14行第1列。

2.第13行第5列＝表A105000第14行第2列。

3.若第13行第6列≥0，第13行第6列＝表A105000第14行第3列；若第13行第6列＜0，第13行第6列的絕對值＝表A105000第14行第4列。

郭老師 解答

2024-05-18 16:00

  F220《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明
  一、適用范圍
  本表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》(表F200)的附表，按照稅法、相關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)納稅人年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)和彌補(bǔ)情況。
  二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
  納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。
  1.第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報(bào)第11行“本年度”對應(yīng)的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報(bào)以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào)。本年度是指申報(bào)所屬期年度，如：納稅人在2019年5月10日進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，本年度（申報(bào)所屬期年度）為2018年。
  2.第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：第11行填報(bào)本年度表F200第12-13行金額。第1行至第10行填報(bào)前一年度表F220第11行第2列對應(yīng)年度的金額（虧損以“-”號填列）。需要在首次使用本版申報(bào)表年度填報(bào)所屬年度為首次使用本版申報(bào)表年度以前年度本項(xiàng)數(shù)額的，填報(bào)當(dāng)年度經(jīng)過納稅調(diào)整后的境內(nèi)所得額。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報(bào)。
  3.第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”：填報(bào)本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。
  4.第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限5年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。
  5.第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限10年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。
  6.第6列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）等文件規(guī)定的，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。
彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表
代碼
類型
100
一般企業(yè)
200
符合條件的高新技術(shù)企業(yè)
300
符合條件的科技型中小企業(yè)
 
  7. 第7列“上年及本年結(jié)轉(zhuǎn)的可彌補(bǔ)虧損額”：第1行至第10行填報(bào)由上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年度（申報(bào)所屬期年度）可用于本年度（申報(bào)所屬期年度）及以后年度彌補(bǔ)的當(dāng)年度虧損額。當(dāng)?shù)?列第11行＜0時(shí)，本列第11行填報(bào)第2列第11行的數(shù)額；當(dāng)?shù)?列第11行≥0時(shí)，本列第11行填0。
  8.第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)在用本年度（申報(bào)所屬期年度）所得額彌補(bǔ)虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額，虧損額以負(fù)數(shù)表示，等于第3列+4列+5列+7列的數(shù)額。
  9.第9列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”：第1行至第10行，當(dāng)?shù)?1行第2列本年度（申報(bào)所屬期年度）的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”＞0時(shí)，填報(bào)各年度被本年度（申報(bào)所屬期年度）境內(nèi)所得依次彌補(bǔ)的虧損額，以負(fù)數(shù)表示。本列第11行，填報(bào)本列第1行至第10行的合計(jì)金額，表F200第16行填報(bào)本項(xiàng)金額的絕對值。
  10.第10列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境外所得彌補(bǔ)”：第1行至第10行，當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的，填報(bào)各年度被本年度（申報(bào)所屬期年度）境外所得依次彌補(bǔ)的虧損額，以負(fù)數(shù)表示。本列第11行，填報(bào)本列第1行至第10行的合計(jì)金額。
  11.第11列“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：第2行至第11行，填報(bào)各年度尚未彌補(bǔ)完的且按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。本列第12行，填報(bào)本列第2行至第11行的合計(jì)金額。
  三、表內(nèi)、表間關(guān)系
  （一）表內(nèi)關(guān)系
  1.當(dāng)?shù)?列＜0且第3列＞0時(shí)，第3列＜第2列的絕對值；當(dāng)?shù)?列≥0時(shí)，則第3列＝0。
  2. 當(dāng)?shù)?列第11行＜0時(shí)，第7列第11行＝第2列第11行；當(dāng)?shù)?列第11行≥0時(shí)，第7列第11行＝0。
  3.第9列第11行＝第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行；當(dāng)?shù)?列第11行≤0時(shí)，第9列第1行至第11行＝0；當(dāng)?shù)?列第11行＞0時(shí)，第9列第11行≤第2列第11行。
  4.第10列第11行＝第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
  5.第11列第12行＝第11列第2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。
  6.第2至10行第11列＝第8-9-10列，當(dāng)年虧損按照有關(guān)規(guī)定不準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的，相應(yīng)年度第11列＝0；第11行第11列＝第11行第8列。
  7.第8列＝第3+4+5+7列。
  （二）表間關(guān)系
  1.第11行第2列＝表F200第12-13行。
  2.第11行第9列的絕對值＝表F200第16行。

郭老師 解答

2024-05-18 16:14

不用客氣，工作愉快。

逃離六樓東 追問

2024-05-18 15:46

請問有填寫的步驟講解嗎1095228135

逃離六樓東 追問

2024-05-18 15:48

就是您說的后面這三個(gè)需要填寫的表格

逃離六樓東 追問

2024-05-18 16:13

好的，謝謝老師