小魚兒 追問

2024-04-17 14:38

合并報(bào)表背景:母公司2022年出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)7000萬人民幣給美國(guó)的子公司，假設(shè)匯率7.0000，子公司記應(yīng)付賬款-公司$1000萬，截至2023年末子公司一直未支付。2022年資產(chǎn)負(fù)債表日匯率7.0827、平均匯率7.04670,2023年資產(chǎn)負(fù)債表日7.0950，平均匯率7.1028    。 問題:請(qǐng)老師幫忙寫出2022年、2023年的母公司合并子公司報(bào)表的抵消、調(diào)整分錄。

樸老師 解答

2024-04-17 14:43

借：應(yīng)付賬款 - 公司    $1000萬 × 7.0827 = 7082.7萬人民幣
貸：無形資產(chǎn)          7000萬人民幣
遞延所得稅負(fù)債    82.7萬人民幣（如果適用，基于稅法差異）
借：未分配利潤(rùn)      未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)金額（如有）  
貸：無形資產(chǎn)        未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)金額（如有）
借：應(yīng)付賬款 - 公司    $1000萬 × 7.0950 = 7095萬人民幣  
貸：無形資產(chǎn)          7000萬人民幣  
    遞延所得稅負(fù)債    95萬人民幣（如果適用，基于稅法差異）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用          （$1000萬 × 7.0950 - $1000萬 × 7.0827）萬人民幣  
貸：應(yīng)付賬款 - 公司  （$1000萬 × 7.0950 - $1000萬 × 7.0827）萬人民幣

小魚兒 追問

2024-04-17 14:55

還是相同背景，無形資產(chǎn)變成提供技術(shù)服務(wù)，抵消分錄怎么寫呢？

樸老師 解答

2024-04-17 15:03

借：應(yīng)付賬款 - 公司（子公司報(bào)表） $10,000,000  
貸：應(yīng)收賬款（母公司報(bào)表） ￥70,000,000
借：應(yīng)付賬款 - 公司（子公司報(bào)表折算差額） ￥827,000  
貸：遞延所得稅負(fù)債（或其他相關(guān)科目） ￥827,000
借：應(yīng)付賬款 - 公司（子公司報(bào)表） $10,000,000  
貸：應(yīng)收賬款（母公司報(bào)表） ￥70,000,000
借：應(yīng)付賬款 - 公司（子公司報(bào)表折算差額） ￥17,980,000  
貸：以前年度損益調(diào)整 ￥827,000  
貸：遞延所得稅負(fù)債（或其他相關(guān)科目） ￥17,153,000

小魚兒 追問

2024-04-17 15:09

這里的以前年度損益調(diào)整是視頻里老師說的期初未分配利潤(rùn)嗎？

樸老師 解答

2024-04-17 15:12

同學(xué)你好
是這個(gè)科目的

小魚兒 追問

2024-04-17 15:14

17980000怎么計(jì)算出來的呢？

樸老師 解答

2024-04-17 15:21

如果理解不了可以這樣做
  1.母公司原始記賬（本位幣為人民幣）：借：應(yīng)收賬款 - 子公司    70,000,000貸：技術(shù)服務(wù)收入           70,000,000
  2.子公司原始記賬（本位幣為美元，假設(shè)已按交易時(shí)匯率7.0000折算）：借：技術(shù)服務(wù)費(fèi)用         $10,000,000貸：應(yīng)付賬款 - 公司      $10,000,000折算為人民幣：借：技術(shù)服務(wù)費(fèi)用         70,000,000貸：應(yīng)付賬款 - 公司      70,000,000
  3.合并報(bào)表抵消分錄（以人民幣為報(bào)告貨幣）：由于母子公司之間的交易是內(nèi)部交易，因此在合并報(bào)表時(shí)需要抵消。借：應(yīng)付賬款 - 公司（子公司報(bào)表項(xiàng)目） 70,000,000貸：應(yīng)收賬款 - 子公司（母公司報(bào)表項(xiàng)目） 70,000,000
  4.外幣報(bào)表折算調(diào)整（如果適用）：如果子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表需要按年末匯率重新折算，則會(huì)產(chǎn)生折算差額。但是你上面的業(yè)務(wù)2022年末的折算似乎沒有產(chǎn)生差額，因?yàn)榻灰讜r(shí)匯率和年末匯率相同。
2023年合并報(bào)表抵消和調(diào)整分錄
  1.子公司年末折算調(diào)整（假設(shè)按年末匯率7.0950折算）：應(yīng)付賬款的年末折算金額為：$10,000,000 * 7.0950 = 70,950,000借：應(yīng)付賬款 - 公司（折算調(diào)整）    950,000貸：遞延所得稅負(fù)債（或其他相關(guān)項(xiàng)目） 950,000
  2.合并報(bào)表抵消分錄：抵消母子公司的內(nèi)部交易，同時(shí)考慮2023年的折算調(diào)整。借：應(yīng)付賬款 - 公司（子公司報(bào)表項(xiàng)目，包括折算調(diào)整） 70,950,000貸：應(yīng)收賬款 - 子公司（母公司報(bào)表項(xiàng)目）             70,000,000遞延所得稅負(fù)債（或其他相關(guān)項(xiàng)目，用于抵消折算調(diào)整） 950,000

小魚兒 追問

2024-04-17 15:23

老師我這樣寫可以不？

樸老師 解答

2024-04-17 15:27

同學(xué)你好
這樣寫可以的

小魚兒 追問

2024-04-17 15:36

科目改了，老師幫忙看看我寫這樣對(duì)不

樸老師 解答

2024-04-17 15:40

我看數(shù)據(jù)科目都是可以的

小魚兒 追問

2024-04-17 15:45

總調(diào)整數(shù)要對(duì)的上這個(gè)公式才對(duì)嗎？
（資產(chǎn)負(fù)債表的借方調(diào)整額+利潤(rùn)表的借方調(diào)整額）=（資產(chǎn)負(fù)債表的貸方調(diào)整額+利潤(rùn)表的貸方調(diào)整額）

樸老師 解答

2024-04-17 15:46

是的
肯定要平衡的

小魚兒 追問

2024-04-17 15:53

我把那個(gè)弄上去不平衡了，相差期初未分配利潤(rùn)的金額

樸老師 解答

2024-04-17 15:59

不平衡的話肯定不可以的

因?yàn)楹喜⒅岸际瞧胶獾?/p>

小魚兒 追問

2024-04-17 16:03

我把這里的期初未分配利潤(rùn)改成財(cái)務(wù)費(fèi)用就平衡了，一般這種情況需要怎么處理呢？

樸老師 解答

2024-04-17 16:08

一般是按我上面給你的分錄來