2023年年初,甲公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)公司債券,剩余年限5年,劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),偵券的本金 1100萬(wàn)元,公允價(jià)值為950萬(wàn)元,交易費(fèi)用為11萬(wàn)元,次年1月5日按票面利率3%支付利息,該債券在第五年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息,購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%,請(qǐng)編制取得債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
有同情心的老師
于2024-04-10 19:29 發(fā)布 ??457次瀏覽
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孔娜老師
職稱(chēng): 中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
2024-04-10 19:44
借:債權(quán)投資-成本1100
貸:銀行存款950
債權(quán)投資-利息調(diào)整150
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甲公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)債券,并劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。我們將根據(jù)給定的信息編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
初始購(gòu)買(mǎi)債券
甲公司實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)為90萬(wàn)元,交易費(fèi)用為5萬(wàn)元,因此初始入賬價(jià)值為95萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)分錄:
+ 借:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 950,000
+ 貸:銀行存款 950,000
每年年末獲得固定利息
每年年末甲公司按票面利率獲得固定利息4萬(wàn)元。由于該利息是固定的,我們將使用直線法將債券的賬面價(jià)值逐步攤銷(xiāo)至其到期時(shí)的本金金額。
會(huì)計(jì)分錄(以第一年為例):
+ 借:應(yīng)收利息 40,000
+ 貸:投資收益 [計(jì)算得出的利息金額]
+ 借:銀行存款 40,000
+ 貸:應(yīng)收利息 40,000
注意:投資收益的金額不是固定的4萬(wàn)元,而是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計(jì)算得出的。
3. 每年年末攤銷(xiāo)債券賬面價(jià)值
每年年末,除了確認(rèn)利息收入外,還需要根據(jù)實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券的賬面價(jià)值。
會(huì)計(jì)分錄(以第一年為例):
+ 借:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(攤銷(xiāo)額) [計(jì)算得出的攤銷(xiāo)額]
+ 貸:利息調(diào)整(或相反分錄,取決于攤銷(xiāo)的方向) [計(jì)算得出的攤銷(xiāo)額]
注意:這里的攤銷(xiāo)額也是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計(jì)算得出的。
4. 第五年年末兌付本金
在第五年年末,甲公司將收到本金110萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)分錄:
+ 借:銀行存款 1,100,000
+ 貸:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) [債券的剩余賬面價(jià)值]
+ 貸:應(yīng)收利息 40,000
注意:此時(shí)“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”的賬面價(jià)值應(yīng)該已經(jīng)通過(guò)每年的攤銷(xiāo)調(diào)整至接近或等于106萬(wàn)元(即110萬(wàn)元減去最后一年的利息4萬(wàn)元)。
2024-04-05 14:11:24

您好,本題是不是寫(xiě)了價(jià)格里包含了交易費(fèi)用了呀
2023-12-27 18:15:03

借債券投資-面值500000
貸銀行存款397200
債券投資-利息調(diào)整102800
2022-12-19 15:59:25

借:債權(quán)投資——成本100
——利息調(diào)整4
貸:銀行存款104
分?jǐn)偙砣鐖D所示
借:應(yīng)收利息4
貸:債權(quán)投資——利息調(diào)整0.76
投資收益3.24
每年分錄一樣
2022-06-09 13:45:44

你好,需要計(jì)算做好了發(fā)給你
2021-06-10 07:28:11
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2024-04-10 19:51