陳紅超 追問

2018-04-08 22:18

老師，可以舉個例子嗎？還有沒有簡單點的做法呢

鄒老師 解答

2018-04-08 22:20

你好，這個沒有簡單做法的，準(zhǔn)確規(guī)定就是這樣處理的 
2011年12月28日，A公司與B公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款如下: 
  （1）租賃標(biāo)的物：數(shù)控機床。 
  （2）租賃期開始日：2012年1月1日。 
  （3）租賃期：2012年1月1日～2014年12月31日，共36個月。 
  （4）租金支付：自租賃期開始日每年年末支付租金900 000元。 
  （5）該機床在2011年12月28日的公允價值為2 500 000元。 
  （6）租賃合同規(guī)定的利率為8%（年利率）（B公司租賃內(nèi)含利率未知）。 
  （7）該機床為全新設(shè)備，估計使用年限為5年。不需要安裝。 
  （8）2013年和2014年兩年，A公司每年按該機床所生產(chǎn)的產(chǎn)品年銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入。 
  A公司發(fā)生租賃初始直接費用9 800元，A公司2013年和2014年兩年年銷售收入分別為8 000 000元和10 000 000元。2013年A公司支付機床的維護費用2 800元。2014年末A公司退回該機床。不需要安裝，采用年限平均法計提折舊。 
  要求：作出該業(yè)務(wù)的相關(guān)會計處理。 
（1）2012年1月1日租賃期開始日的會計處理 
  第一步，判斷租賃類型 
  租賃期3年，租賃資產(chǎn)使用壽命5年，3/5＝60%＜75%，不符合第3條判斷標(biāo)準(zhǔn)。另外，最低租賃付款額的現(xiàn)值為2 319 390元（計算過程見后）大于租賃資產(chǎn)公允價值的90%，即2 250 000元（2 500 000元×90%），符合第4條判斷標(biāo)準(zhǔn)，所以這項租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。 
  第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價值 
  最低租賃付款額＝900 000×3＋0＝2 700 000（元） 
  最低租賃付款額現(xiàn)值＝900 000×（P/A，8%，3）＝2 319 390＜2 500 000 
  根據(jù)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為其最低租賃付款額現(xiàn)值2 319 390元＋初始直接費用9 800元，即2 329 190元 
  第三步，計算未確認(rèn)融資費用 
  未確認(rèn)融資費用＝最低租賃付款額－租賃開始日價值＝2 700 000－2 319 390＝380 610（元） 
  第四步，會計分錄 
  借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)  2 329 190 
    未確認(rèn)融資費用          380 610 
    貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款  2 700 000 
      銀行存款              9 800

陳紅超 追問

2018-04-08 22:29

能不能這樣做呀？借固定資產(chǎn)～融資租入固定資產(chǎn)   貸  長期應(yīng)付款     取得時  ，借長期應(yīng)付款  應(yīng)付稅金～進(jìn)項稅 貸銀行

鄒老師 解答

2018-04-09 08:23

你好，如果沒有未確認(rèn)融資費用，可以這樣處理