Stella老師 解答

2024-03-16 09:27

針對(duì)甲公司2x20年發(fā)生的交易或事項(xiàng)，我們可以按照以下步驟進(jìn)行分析和處理：

（一）甲公司與乙公司的債務(wù)重組

確定債務(wù)重組的內(nèi)容和金額
甲公司用庫(kù)存商品和對(duì)丙公司的債務(wù)工具投資來(lái)償還乙公司的債務(wù)。債務(wù)金額為1500萬(wàn)元。
2. 計(jì)算庫(kù)存商品的處置損益

庫(kù)存商品的賬面價(jià)值 = 400萬(wàn)元
已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 = 50萬(wàn)元
公允價(jià)值 = 360萬(wàn)元

因此，庫(kù)存商品的處置損益 = 公允價(jià)值 - 賬面價(jià)值 = 360萬(wàn)元 - 400萬(wàn)元 + 50萬(wàn)元 = 10萬(wàn)元（損失）

計(jì)算債務(wù)工具投資的處置損益
債務(wù)工具投資的賬面價(jià)值 = 1000萬(wàn)元
公允價(jià)值 = 950萬(wàn)元

因此，債務(wù)工具投資的處置損益 = 公允價(jià)值 - 賬面價(jià)值 = 950萬(wàn)元 - 1000萬(wàn)元 = -50萬(wàn)元（損失）

計(jì)算乙公司的債權(quán)損失
應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值 = 1500萬(wàn)元 - 498.6萬(wàn)元 = 1001.4萬(wàn)元
公允價(jià)值 = 1358.6萬(wàn)元

因此，乙公司的債權(quán)損失 = 公允價(jià)值 - 賬面價(jià)值 = 1358.6萬(wàn)元 - 1001.4萬(wàn)元 = 357.2萬(wàn)元

編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)付賬款 - 乙公司 1500萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 46.8萬(wàn)元
其他債權(quán)投資 - 丙公司 950萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)外支出 - 債務(wù)重組損失 53.2萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400萬(wàn)元
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50萬(wàn)元
貸：庫(kù)存商品 450萬(wàn)元

借：其他綜合收益 80萬(wàn)元
貸：投資收益 80萬(wàn)元

（二）甲公司與丁公司的債務(wù)重組

確定債務(wù)重組的內(nèi)容和金額
甲公司償還丁公司100萬(wàn)元，其余1000萬(wàn)元債務(wù)免于償還。
2. 計(jì)算甲公司的債務(wù)重組利得

債務(wù)重組利得 = 豁免的債務(wù)金額 - 支付的金額 = 1000萬(wàn)元 - 100萬(wàn)元 = 900萬(wàn)元

編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)付賬款 - 丁公司 1100萬(wàn)元
貸：銀行存款 100萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)外收入 - 債務(wù)重組利得 900萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10萬(wàn)元（假設(shè)豁免的債務(wù)金額也需要交稅