學(xué)堂用戶nj2e5p 追問

2023-12-24 14:45

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的四張合并財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系

姜再斌 老師 解答

2023-12-24 15:22

你好，各類資產(chǎn)產(chǎn)生遞延所得稅情況
案例：
1、固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定的折舊方法不一致時(shí)，如何固定資產(chǎn)原始100萬元，會(huì)計(jì)平均年限法計(jì)提年折舊額10萬元，而稅法規(guī)定采用加速折舊法，年折舊額為20萬元。則：會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 100-10=90萬元；稅法上固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-20=80；形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
2、應(yīng)收賬款余額100萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。
會(huì)計(jì)上賬面價(jià)值=100-5=95萬元
稅法上賬面價(jià)值=100萬元
則形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

姜再斌 老師 解答

2023-12-24 15:30

四張合并報(bào)表之間的勾稽關(guān)系：
1、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表間的勾稽關(guān)系
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)、長期投資、復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的公道性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資項(xiàng)目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項(xiàng)目的本金等異常情況; 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、 累計(jì)折舊金額、復(fù)核、匡算利潤表中“管理費(fèi)用一一折舊費(fèi)” 的公道性投資人可以將資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)折舊項(xiàng)目 期末與期初的差額，與固定資產(chǎn)均勻原始價(jià)值比較匡算固定資產(chǎn)綜合折舊率， 與企業(yè)往年 以及行業(yè)均水平比較復(fù)核折舊用度頰貫的總體公道性; 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表交易性資產(chǎn)、長期借款均勻余額以及借款利息率，復(fù)核、算利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”(其主要構(gòu)成為借款利息)的公道性;(合并) 利潤及利潤分配表中“分配潤” 項(xiàng)目合資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾關(guān)系是否恰當(dāng)。留意(合并利潤及利潤分配表中“年分配
利潤”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)即是“未分配利”項(xiàng)目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)即是(合并)資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目的期初數(shù)
2、資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表間的勾稽關(guān)系
關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目期末與期初差額，與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加”勾稽關(guān)系是否公道。一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金”口徑一致;資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)付賬款”的增加(減少)，一般對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流進(jìn)量或流出量的減少(增加)。投資者應(yīng)留意關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的變動(dòng)(期末與期初差額)，與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的變動(dòng)關(guān)系是否公道; 資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨項(xiàng)目”增加或減少，一般對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出量的增加或減少; 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中長期投資、 固定資產(chǎn)、在建工程等長期資產(chǎn)項(xiàng)目的增減變動(dòng)金額，復(fù)核現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的公道性等
3、資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表同損益表之間的關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期未數(shù)減往期初數(shù)即是損益表的未分配利潤項(xiàng)，由于，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的未分配利潤的差額，應(yīng)該即是這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤的增量。 未分配利潤就是企業(yè)支付本錢用度，取得收進(jìn)，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢。
4、資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系
主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減往期初數(shù)，應(yīng)該即是現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。