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請(qǐng)問老師，法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納的企業(yè)所得稅要怎么計(jì)算呢？假設(shè)法人股東A持有B（非上市）公司90%股權(quán)，實(shí)繳200萬(wàn)元，A將所持B的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2023-11-29 10:24

首先，需要確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的金額。在這種情況下，由于A股東轉(zhuǎn)讓的是其所持B公司的全部股權(quán)，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額為B公司的注冊(cè)資本的90%，即200萬(wàn)元的90%。
接下來(lái)，需要計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。因此，法人股東A在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)需要計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失。在這個(gè)例子中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失可以通過(guò)以下公式計(jì)算：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià) - 股權(quán)成本價(jià)
在這個(gè)例子中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)即為B公司注冊(cè)資本的90%，即200萬(wàn)元的90%。而股權(quán)成本價(jià)對(duì)于法人股東A來(lái)說(shuō)，即為實(shí)繳的注冊(cè)資本200萬(wàn)元。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失 = 200萬(wàn)元的90% - 200萬(wàn)元。
最后，需要計(jì)算法人股東A需要繳納的企業(yè)所得稅。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，法人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%，因此，法人股東A需要繳納的企業(yè)所得稅 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失 × 25%。
需要注意的是，如果法人股東A在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)享受了稅收優(yōu)惠政策或者符合其他免稅條件，則可以相應(yīng)地免除或減少需要繳納的企業(yè)所得稅。此外，如果法人股東A將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司或控股公司等同一集團(tuán)內(nèi)的公司，則可以享受稅收遞延政策，從而減少需要繳納的企業(yè)所得稅

spring 追問

2023-11-29 10:39

老師，法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納的企業(yè)所得稅跟B公司的未分配利潤(rùn)會(huì)有關(guān)系嗎？

樸老師解答

2023-11-29 10:42

同學(xué)你好

法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納的企業(yè)所得稅與B公司的未分配利潤(rùn)有關(guān)系。
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，如果包含有“未分配利潤(rùn)”，那么該股權(quán)的收入會(huì)大于不包含或少包含“未分配利潤(rùn)”的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，包含有“未分配利潤(rùn)”的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得額相對(duì)較大，所繳納的所得稅也相對(duì)較多。
對(duì)于居民企業(yè)，符合規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息紅利所得是免征企業(yè)所得稅的。因此，如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前進(jìn)行股息利潤(rùn)分配，減少“未分配利潤(rùn)”，可以降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，從而少交企業(yè)所得稅。
但是請(qǐng)注意，對(duì)于個(gè)人投資者，如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前進(jìn)行分紅，那么個(gè)人取得的股息紅利所得也需要按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，與股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相同。因此，對(duì)于個(gè)人股東，股權(quán)轉(zhuǎn)讓前分紅并不能起到少交稅的作用。

spring 追問

2023-11-29 11:00

老師，股東是以1元/股實(shí)繳的注冊(cè)資本，那股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)可以以1元/股或無(wú)償轉(zhuǎn)讓給股東B嗎？

樸老師解答

2023-11-29 11:03

同學(xué)你好
這個(gè)可以的

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