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送心意

玲老師

職稱會計師

2023-11-02 14:50

你好 
試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,可按照以下方法核定: 省級(包括計劃單列市,下同)稅務機關應根據(jù)下列核定方法順序,確定試點納稅人適用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法。 1.投入產(chǎn)出法:參照國家標準、行業(yè)標準(包括行業(yè)公認標準和行業(yè)平均耗用值)確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量(以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量)。 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(含稅,下同)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率(以下簡稱扣除率)計算。公式為: 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率) 扣除率為銷售貨物的適用稅率。 當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時,應依據(jù)合理的方法歸集和分配。 平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價,不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。期末平均買價計算公式: 期末平均買價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當期買價)÷(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量) 如果期初沒有庫存農(nóng)產(chǎn)品,當期也未購進農(nóng)產(chǎn)品的,農(nóng)產(chǎn)品“期末平均買價”以該農(nóng)產(chǎn)品上期期末平均買價計算;上期期末仍無農(nóng)產(chǎn)品買價的依此類推。 政策解析: 1.投入產(chǎn)出法是以當期銷售產(chǎn)品耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量為核心來核定當期抵扣的進項稅額,屬于“實銷扣除法”,與“外購扣除法”存在本質區(qū)別。 2.農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量是稅務機關依據(jù)國家標準、行業(yè)標準和行業(yè)公認標準,核定銷售單位數(shù)量貨物耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量,而不是納稅人的個別標準。 例題: A公司是一家一般納稅人企業(yè),2019年5月份開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證購進原乳2500噸,買價1000萬元,原乳平均購買單價為4000元/噸;銷售10000噸乳制品取得不含稅銷售收入4200萬元。已知原乳單耗數(shù)量為1.06噸。請問:按照投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額,當期應納稅額是多少? 解析: 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額 =當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率) =10000×1.06×4000×9%/(1+9%) =3500917.43(元) 銷項稅額=42 000 000×9%=3780000(元) 應納稅額=3780000-3500917.43=279082.57(元)

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相關問題討論
在申報時候填寫進項轉出
2015-11-02 14:35:21
你好,當月不繳納增值稅就是了
2017-09-27 14:22:54
你好,認證的進項抵扣不完,可以一直留抵。沒有時間限制
2019-05-08 09:38:02
你好,這個73萬的依據(jù)你是從哪里得到的
2017-12-01 16:31:02
提示進項稅額不對?你看下系統(tǒng)里的稅額和你收到的發(fā)票上的一致嗎
2019-11-28 17:25:38
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