楊 追問(wèn)

2023-09-27 15:10

之前公司接的EPC業(yè)務(wù)，合同分別注明設(shè)計(jì)、安裝、材料（主要外購(gòu)）各項(xiàng)金額，開(kāi)票也是分別開(kāi)6%  9%  13%。這次發(fā)包方?jīng)]有將全部材料采購(gòu)給我們，主要是提供安裝服務(wù)，材料也是提供占比很小的部分（支架和電箱占整個(gè)發(fā)電站材料10%左右），所以疑問(wèn)是不是可以全部開(kāi)建筑安裝9%。

楊 追問(wèn)

2023-09-27 15:11

是不是對(duì)材料占比有要求？

家權(quán)老師 解答

2023-09-27 15:13

沒(méi)有的，你們承接的就是包工包料安裝服務(wù)，可以全部開(kāi)建筑安裝費(fèi)9%

楊 追問(wèn)

2023-09-27 15:18

之前有個(gè)老師回復(fù)說(shuō)要分外購(gòu)還是自產(chǎn)的，外購(gòu)合并開(kāi)到9%里，自產(chǎn)的要分開(kāi)9%  13%開(kāi)。

楊 追問(wèn)

2023-09-27 15:19

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)上述規(guī)定，包工包料施工項(xiàng)目的材料如果是外購(gòu)的，本質(zhì)上屬于混合銷(xiāo)售，施工企業(yè)應(yīng)按照建筑服務(wù)繳稅并全額按建筑服務(wù)開(kāi)具發(fā)票；如果所用材料是自產(chǎn)的，施工企業(yè)應(yīng)分別銷(xiāo)售貨物和建筑服務(wù)計(jì)算繳納增值稅，并分別就材料和建筑服務(wù)開(kāi)具發(fā)票。

楊 追問(wèn)

2023-09-27 15:20

這樣很難分出來(lái)多少安裝費(fèi)是由哪些材料產(chǎn)生的，全部開(kāi)進(jìn)9%應(yīng)該沒(méi)有關(guān)系吧？

家權(quán)老師 解答

2023-09-27 15:25

就是按這個(gè)：包工包料施工項(xiàng)目的材料如果是外購(gòu)的，本質(zhì)上屬于混合銷(xiāo)售，施工企業(yè)應(yīng)按照建筑服務(wù)繳稅并全額按建筑服務(wù)開(kāi)具發(fā)票