一般納稅人的增值稅普通發(fā)票和一般納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的區(qū)別

答： 您好，開(kāi)進(jìn)來(lái)的，前者不能抵扣，后者可以抵扣，開(kāi)出去的，一樣的計(jì)稅的。

甲建筑公司5月1日承接A工程項(xiàng)目,并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了其分支機(jī)構(gòu)乙公司。第一種情況：如果乙公司是甲公司的子公司，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,采用一般計(jì)稅方法。5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款218萬(wàn)元,當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額8萬(wàn)元,乙公司就其分包建筑服務(wù)開(kāi)具給甲公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款40萬(wàn)元,增值稅3.6萬(wàn)元,乙公司當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。計(jì)算甲、乙公司5月需繳納多少增值稅?第二種情況：如果改乙公司為分公司或者項(xiàng)目部,并由總公司統(tǒng)一納稅。要求：計(jì)算兩種情況下需繳納的增值稅，并進(jìn)行納稅籌劃分析。

答： 一、第一種情況（乙公司為子公司） 甲公司應(yīng)繳納增值稅計(jì)算： 甲公司取得發(fā)包方工程價(jià)款 218 萬(wàn)元，其中銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 2180000÷(1 %2B 9%)×9% = 180000 元。 甲公司購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 萬(wàn)元。 甲公司接受乙公司分包服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額為 3.6 萬(wàn)元。 甲公司應(yīng)繳納增值稅 = 180000 - 80000 - 36000 = 64000 元。 乙公司應(yīng)繳納增值稅計(jì)算： 乙公司向甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 3.6 萬(wàn)元。 乙公司當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 10 萬(wàn)元。 乙公司應(yīng)繳納增值稅 = 36000 - 100000 = -64000 元（即當(dāng)月無(wú)需繳納增值稅，且有留抵稅額 64000 元）。 二、第二種情況（乙公司為分公司或項(xiàng)目部，總公司統(tǒng)一納稅） 總公司（含甲公司和乙公司）取得發(fā)包方工程價(jià)款 218 萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 2180000÷(1 %2B 9%)×9% = 180000 元。 總公司購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 萬(wàn)元，乙公司進(jìn)項(xiàng)稅額 10 萬(wàn)元。 總公司應(yīng)繳納增值稅 = 180000 - 80000 - 100000 = 0 元。 三、納稅籌劃分析 從增值稅繳納金額來(lái)看： 第二種情況總公司統(tǒng)一納稅時(shí)，在該業(yè)務(wù)場(chǎng)景下當(dāng)月無(wú)需繳納增值稅，相比第一種情況甲公司單獨(dú)繳納 64000 元增值稅更為有利。 管理成本方面： 若乙公司為子公司，在財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)申報(bào)等方面相對(duì)獨(dú)立，會(huì)增加一定的管理成本和溝通成本。而作為分公司或項(xiàng)目部由總公司統(tǒng)一納稅，在管理上更加集中，有利于降低管理成本和提高管理效率。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面： 總公司統(tǒng)一納稅可以更好地統(tǒng)籌進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而子公司各自納稅可能面臨進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額不匹配等風(fēng)險(xiǎn)。 所以在該特定業(yè)務(wù)場(chǎng)景下，將乙公司作為分公司或項(xiàng)目部由總公司統(tǒng)一納稅在增值稅繳納和管理方面具有一定優(yōu)勢(shì)

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

華星工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生下列籌資業(yè)務(wù)：（1）收到某單位投資300 000元，其中，作為注冊(cè)資本金的份額為200 000元。（2）從銀行借入款項(xiàng)100 000元，期限半年，年利率為6%，利息按季結(jié)算。（3）投資者投入設(shè)備一臺(tái)，對(duì)方提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列示，價(jià)款200 000元，增值稅26 000元。（4）收到投資者投入的商標(biāo)使用權(quán)一項(xiàng)，雙方協(xié)議按160 000元入賬。（5）月末，計(jì)提本月借入的短期借款利息500元。

答： 您好 請(qǐng)問(wèn)是需要寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄嗎