思涵媽 追問

2023-09-10 16:45

收到，謝謝郭老師。另外老師我想請教，我們公司在寧波，前段時(shí)間在紹興安裝了太陽能光伏設(shè)備，設(shè)備是公司自行建設(shè)，成為了公司的固定資產(chǎn)，設(shè)備所發(fā)的電能賣給紹興的企業(yè)和國家電網(wǎng)，請問這種情況我司需要填寫跨區(qū)涉稅報(bào)告表嗎？要不要預(yù)繳稅款？謝謝！

郭老師 解答

2023-09-10 16:57

你給對方開的安裝的嗎

思涵媽 追問

2023-09-10 18:01

開的是電費(fèi)發(fā)票

郭老師 解答

2023-09-10 18:04

你好，這個(gè)不需要開的。

思涵媽 追問

2023-09-10 18:07

哦，好的。老師，有沒有相應(yīng)的稅法規(guī)定或文件？

郭老師 解答

2023-09-10 18:16

固定業(yè)戶的應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅后，對原本屬于地方財(cái)政的收入相應(yīng)劃歸中央財(cái)政收入，為了照顧地方利益，本著不影響現(xiàn)有財(cái)政利益格局的原則，對固定業(yè)戶跨地區(qū)經(jīng)營四種情況應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅政策：
一、固定業(yè)戶跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。
按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號，以下簡稱財(cái)稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，公式為應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款） /（1+11%）×2%；一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅以及小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，均應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，公式為應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款） /（1+3%）×3%。納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。為防止出現(xiàn)預(yù)繳稅款大大超過計(jì)算的應(yīng)納稅款，造成企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)，一般納稅人跨省提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)可暫停預(yù)繳增值稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第七條的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。
二、固定業(yè)戶銷售（不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的項(xiàng)目）取得與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地就地預(yù)繳增值稅。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第八款的規(guī)定：1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。3.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)4.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。6.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
三、固定業(yè)戶出租與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%。一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%。小規(guī)模納稅人出租其取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號）的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
這里需要注意的是：不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
四、房地產(chǎn)企業(yè)銷售與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)老項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目所在地通常與機(jī)構(gòu)所在地一致，跨縣（縣級市、區(qū)）開發(fā)并且未在開發(fā)地辦理登記的情況也客觀存在。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第（十一）款第2項(xiàng)規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。”可見，對于房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目適用一般計(jì)稅的預(yù)征問題，政策是明確的，但對適用簡易計(jì)稅方法的老項(xiàng)目的跨縣(市、區(qū))開發(fā)房產(chǎn)預(yù)繳稅款問題作出規(guī)定，本著同類問題同樣處理的原則，也應(yīng)當(dāng)按照 3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算。但對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的新項(xiàng)目是否在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，目前總局文件并未相關(guān)規(guī)定

思涵媽 追問

2023-09-10 18:27

好像沒有看到類似我公司這種情況的描述。

郭老師 解答

2023-09-10 18:28

對的，是的，你單位不需要預(yù)繳的，
就上面這幾個(gè)需要
一個(gè)是銷售異地的房屋，
一個(gè)是出租異地的房屋，
第三個(gè)就是異地工程

思涵媽 追問

2023-09-10 18:30

如果開建筑服務(wù)發(fā)票就一定要開外經(jīng)證，開不動產(chǎn)銷售發(fā)票要向所在地預(yù)交稅款。那開其他發(fā)票就不需要開外經(jīng)證，是嗎？

郭老師 解答

2023-09-10 18:32

再加一個(gè)不動產(chǎn)租賃的異地的也需要預(yù)繳

其他的不用