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2018-01-11 11:18

企業(yè)所得稅這些調(diào)整項(xiàng)目要記賬，錄分錄嗎？老師

解答

2018-01-11 11:09

1.工資、薪金支出 
  企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 
  2.職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 
  企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。 
  （1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除。 
  （2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，根據(jù)《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在不超過工資薪金總額2％的部分準(zhǔn)予扣除。自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。 
  自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。 
  （3）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 
  3.社會保險(xiǎn)費(fèi) 
  （1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 
  （2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的，準(zhǔn)予扣除。 
  （3）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 
  4.利息費(fèi)用 
  企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的利息費(fèi)用，按下列規(guī)定扣除： 
  （1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)利息支出可據(jù)實(shí)扣除。 
  （2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。 
  5.借款費(fèi)用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 
  6.匯兌損失 
  企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 
  7.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 
  企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 
  業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝MIN【銷售（營業(yè)）收入×5‰；實(shí)際發(fā)生額×60％】 
  銷售（營業(yè)）收入＝主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 稅法的視同銷售收入 
  8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 
  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 
  9.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金 
  企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 
  10.保險(xiǎn)費(fèi) 
  企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 
  11.租賃費(fèi) 
  企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。 
  12.勞動保護(hù)費(fèi) 
  企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 
  13.公益性捐贈支出 
  公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 
  企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。 
  14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用 
  企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 
  15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用 
  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。 
  16.資產(chǎn)損失 
  企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。 
  17.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。 
  如會員費(fèi)、合理的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等。

解答

2018-01-11 13:39

學(xué)員你好，一般企業(yè)的調(diào)增：職工福利費(fèi)不超過工資薪金14%，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金2.5%，工會經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金2%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)：當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的千分之五，廣告費(fèi)不超過當(dāng)年收入的15%。