珍 追問(wèn)

2023-08-04 14:13

不用考慮客戶的付款時(shí)間和產(chǎn)品交付時(shí)間之間的間隔以及現(xiàn)行市場(chǎng)利率水平（如6%），我公司認(rèn)為該合同包含重大融資成分嗎？
1、2023年1月1日簽訂合同時(shí)收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 400萬(wàn)元
      未確認(rèn)融資費(fèi)用49.44
貸：合同負(fù)債449.44

2、2023年12月31日是確認(rèn)融資成分的影響：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)*6%=24萬(wàn)元
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用24萬(wàn)元

3、2024年12月31日交付產(chǎn)品時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用42.4萬(wàn)*6%=25.44萬(wàn)元
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用25.44萬(wàn)元
同時(shí)：
借：合同負(fù)債449.44萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入397.73萬(wàn)
       應(yīng)交稅--銷項(xiàng)51.71

王小龍老師 解答

2023-08-04 14:22

同學(xué)您好，在現(xiàn)實(shí)之中，如果不是上市公司，就是上面會(huì)答的方法，不用考慮什么融資不融資的，
如果您是在考試，那么就需要考慮出題人的意圖，是否在考含有融資成分的合同，

珍 追問(wèn)

2023-08-04 14:31

是的，是考試的。那么，請(qǐng)問(wèn)上面業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”我公司能否在企業(yè)所得稅業(yè)扣除？

王小龍老師 解答

2023-08-04 14:40

站在所得稅的角度，本質(zhì)上預(yù)收貨款，因此在預(yù)收期間不滿足企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)條件，不需要確認(rèn)應(yīng)稅收入。
在預(yù)收款期間會(huì)計(jì)上確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，由于并無(wú)購(gòu)買方開具的利息發(fā)票，所以不得稅前扣除。
所得稅可以理解為收付實(shí)現(xiàn)制，稅務(wù)只對(duì)真金白銀認(rèn)可，整個(gè)交易真實(shí)付出和得到只有400萬(wàn)，所以稅務(wù)只會(huì)認(rèn)可400萬(wàn)的收入（不考慮增值稅）。
在進(jìn)行所得稅匯算的時(shí)候，會(huì)把相應(yīng)的收入和財(cái)務(wù)費(fèi)用都進(jìn)行調(diào)整。

珍 追問(wèn)

2023-08-04 14:44

老師您解釋得很明白，那么，其實(shí)這個(gè)“合同負(fù)債”科目就是“預(yù)收賬款”，現(xiàn)在是否“預(yù)收賬款”取消了呢？才用“合同負(fù)債”這個(gè)科目呢？

王小龍老師 解答

2023-08-04 14:46

同學(xué)您好，預(yù)收賬款還在使用，只不過(guò)是把以前預(yù)收賬款里的一部分職能單拉出來(lái)，起來(lái)個(gè)名字叫做合同負(fù)債。

珍 追問(wèn)

2023-08-04 14:48

請(qǐng)問(wèn)老師是哪一部分職能單獨(dú)拉出來(lái)，歸到合同負(fù)債去了呢？

王小龍老師 解答

2023-08-04 14:49

同學(xué)您好，就是預(yù)收貨款這部分職能，或者可以理解為，跟營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)的那部分錢

珍 追問(wèn)

2023-08-04 14:53

您的意思是：與營(yíng)業(yè)收入，就是經(jīng)營(yíng)方面的（特別是經(jīng)營(yíng)合同）那部分，歸到合同負(fù)債。如果是收到非經(jīng)營(yíng)的，可以繼續(xù)使用預(yù)收賬款，如果預(yù)收到租金等。是嗎？

王小龍老師 解答

2023-08-04 14:57

同學(xué)您好，預(yù)收的租金，只要對(duì)應(yīng)的收入，也應(yīng)該是合同負(fù)債，
預(yù)收賬款現(xiàn)在基本上能用到的地方就是對(duì)方給的訂金了，

珍 追問(wèn)

2023-08-04 15:00

哦哦，感謝老師的回復(fù)

王小龍老師 解答

2023-08-04 15:02

很高興為您解答，如您滿意，期待您的五星好評(píng)