炙熱的戰(zhàn)斗機(jī) 追問

2023-07-15 10:57

（1）2022年1月，長(zhǎng)江公司以銀行存款3600萬元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該土地使用年限為50年。預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。

（2）2022年6月，長(zhǎng)江公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。研究階段，企業(yè)為了研究成果的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)，以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用500萬元。

（3）2022年8月，上述專利技術(shù)研究獲得技術(shù)可行認(rèn)證，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。開發(fā)階段，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為800萬元、1500萬元和500萬元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用200萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

（4）2022年10月，上述專利技術(shù)的研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)，當(dāng)月投入新產(chǎn)品A產(chǎn)品的生產(chǎn)。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值為0。長(zhǎng)江公司無法可靠確定與該專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式。

（5）2023年4月，長(zhǎng)江公司利用上述外購(gòu)的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2023年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生的必要支出5550萬元（包含土地使用權(quán)）。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬元，長(zhǎng)江公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

（6）2023年12月31日，由于新產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)的出現(xiàn)，長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)占有率下降，故對(duì)其上述研發(fā)的專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)專利技術(shù)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2050萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2100萬元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限、凈殘值和攤銷方法均不變。

（7）2025年5月，新產(chǎn)品完全替代了長(zhǎng)江公司自行研發(fā)技術(shù)所生產(chǎn)A產(chǎn)品，長(zhǎng)江公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，由于該項(xiàng)專利技術(shù)不能用于其他類似產(chǎn)品的生產(chǎn)，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以報(bào)廢。

（8）2025年6月30日，長(zhǎng)江公司將上述自行建造開發(fā)的廠房對(duì)外出租，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8700萬元（包含土地使用權(quán)）。

長(zhǎng)江公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2025年12月31日該廠房的公允價(jià)值為8900萬元（包含土地使用權(quán)）。

要求：（答案中的金額單位用萬元表示）。
至2025年6月30日長(zhǎng)江公司地面建筑物廠房累計(jì)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（5550-150）/10/12×（3+12+6）=945（萬元），轉(zhuǎn)換時(shí)其賬面價(jià)值=5550-945=4605（萬元）；轉(zhuǎn)換時(shí)無形資產(chǎn)累計(jì)提取的攤銷額=3600/50/12×（12×3+5）=246（萬元），無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的賬面價(jià)值=3600-246=3354（萬元）。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額741萬元（8700-4605-3354）應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。
編制2025年長(zhǎng)江公司廠房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本        8700

       累計(jì)折舊                              945

       累計(jì)攤銷                              246

       貸：固定資產(chǎn)                                 5550

              無形資產(chǎn)                                 3600

              其他綜合收益                             741

2025年12月31日

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)     200

       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益                                200

轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)那部，固定資產(chǎn)成本里不是已經(jīng)包括建設(shè)期間的一部分土地使用權(quán)的攤銷么

冉老師 解答

2023-07-15 11:14

是滴，包含的，學(xué)員，這個(gè)

炙熱的戰(zhàn)斗機(jī) 追問

2023-07-15 11:17

但是答案老師解答的，沒去掉那部分，中級(jí)實(shí)務(wù)，第四章綜合演練題第一題第7問

冉老師 解答

2023-07-15 11:18

這個(gè)就是不減去的，因?yàn)橥恋厣辖ㄔ熨Y產(chǎn)，攤銷就是計(jì)入成本的

炙熱的戰(zhàn)斗機(jī) 追問

2023-07-15 11:49

他在轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)那，固定資產(chǎn)和無形一起轉(zhuǎn)投房公允模式下，借方累計(jì)攤銷算了計(jì)入固定資產(chǎn)成本那部分，已經(jīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本了，再算一次不是重復(fù)了嗎

冉老師 解答

2023-07-15 11:50

不重復(fù)，因?yàn)榘凑召~目?jī)r(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的，賬面價(jià)值說白了就是剩下的價(jià)值的