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  1. 會計學(xué)堂
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送心意

王雁鳴老師

職稱： 中級會計師

2018-01-04 16:14

您好，有的，有委托貸款這個科目的。
企業(yè)可以通過設(shè)立“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”三個明細科目對委托貸款進行核算，但是在2007年實行的新《企業(yè)會計準則》中取消了“委托貸款”會計科目，財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計準則講解2010》并未單獨說明公司委托貸款的賬務(wù)處理，但《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南附錄——會計科目和主要賬務(wù)處理》中規(guī)定，企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，可將“1303 貸款”科目改為“1303 委托貸款”科目[2]  。這說明，企業(yè)的委托貸款應(yīng)設(shè)置科目單獨進行核算，而非轉(zhuǎn)入“持有至到期投資”科目。委托貸款所產(chǎn)生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，這是因為委托貸款在新會計準則下不再被定義為一項“投資”，因此其利息收入也不能列報為“投資收益”，從另一方面講，委托貸款的利息收入符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》中對于“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”的定義和確認條件，因此屬于《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)范范圍，鑒于委托貸款對于多數(shù)一般非金融企業(yè)而言并非主營業(yè)務(wù)，因此委托貸款的利息收入在利潤表上應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”列報；相應(yīng)地，按稅法規(guī)定計繳的營業(yè)稅及附加在利潤表上列報于“營業(yè)稅金及附加”項目中。
舉個最簡單的例子：A公司于2007年1月1日，委托銀行發(fā)放貸款500萬元，在發(fā)放委托貸款的時候支付銀行手續(xù)費18萬元。銀行將這筆500萬的資金貸給B企業(yè)并按季進行結(jié)息，委托貸款的期限為1年，年利率為6%。
那么A公司的帳務(wù)處理如下：
1.匯出存款并支付相關(guān)的手續(xù)費
借：委托貸款 5,000,000
財務(wù)費用------手續(xù)費180,000
貸：銀行存款5,180,000
2.每月月末企業(yè)計提利息
借：應(yīng)收利息25,000
貸：其他業(yè)務(wù)收入25,000
3.銀行每季度末向B企業(yè)收回貸款利息（5,000,000×6%÷4=75,000），并按照《營業(yè)稅》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，代扣代繳營業(yè)稅（75,000×5%=3,750）。銀行同時還要向A公司支付利息，該利息是扣除營業(yè)稅后的數(shù)額（75,000－3,750=71,250）。收回利息后，A公司根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的相關(guān)的代扣稅款通知單及相關(guān)原始憑證做相應(yīng)的會計處理。
借：營業(yè)稅金及附加3,750
貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交營業(yè)稅 3,750
借：銀行存款71,250
應(yīng)交稅金------應(yīng)交營業(yè)稅 3,750
貸：應(yīng)收利息75,000
5.收回貸款本金時
借：銀行存款 5,000,000
貸： 委托貸款 5,000,000

春天的花兒 追問

2018-01-04 16:23

直接做短期借款不行嗎？這個不是向銀行借款嗎？

王雁鳴老師 解答

2018-01-04 16:25

您好，不行的，這個是委托金融機構(gòu)對外貸款，掙利息的，不是從銀行借款的。

春天的花兒 追問

2018-01-04 16:35

是銀行轉(zhuǎn)賬給公司，公司又轉(zhuǎn)賬給銀行，回單上的收付款人寫的有個貸系統(tǒng)平衡專戶。但是幾天的時間公司轉(zhuǎn)給銀行的錢在本金的基礎(chǔ)上多10元；然后又過幾天扣款500多，上面也是通過個貸系統(tǒng)平賬專戶，摘要是扣貸款本息，這個上意思是公司向委托的金融機構(gòu)借款而不是向銀行借款嗎？都看不懂了

春天的花兒 追問

2018-01-04 16:39

委托貸款是資產(chǎn)類科目，是嗎？

王雁鳴老師 解答

2018-01-04 16:40

您好，是的，是公司向銀行貸款的，那就是借；銀行存款，貸；短期借款了。多出來的錢，借；銀行存款，借：財務(wù)費用-利息收入，負數(shù) 。還銀行款時，借；短期借款，貸；銀行存款?？劾r，借；財務(wù)費用-利息支出，貸；銀行存款。

春天的花兒 追問

2018-01-04 16:43

也就是說向銀行借款回單上面也可以是通過個貸系統(tǒng)平賬專用戶，對吧？

春天的花兒 追問

2018-01-04 16:44

看對方開戶行寫的是中國建設(shè)銀行股份有限公司**分行本級本幣頭墳機構(gòu)

春天的花兒 追問

2018-01-04 16:46

多出來的錢不是應(yīng)該做增加公司的財務(wù)費用嗎？是銀行扣貸款本息

春天的花兒 追問

2018-01-04 16:58

老師，還在嗎？有點急，正好遇到做賬，謝謝啦

王雁鳴老師 解答

2018-01-04 17:07

您好，委托貸款是資產(chǎn)類科目，對的。

春天的花兒 追問

2018-01-04 17:11

噢噢，知道了，謝謝，
如果回單上都是通過個貸系統(tǒng)平賬專用戶，那向其他金融機構(gòu)借款而不是向銀行借款上面怎么看出來呢？

王雁鳴老師 解答

2018-01-04 17:15

您好，這個是看不出來的。

春天的花兒 追問

2018-01-04 17:21

好的，我這只是代賬，具體的再問問公司。謝謝

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你好同學(xué)：委托貸款就是企業(yè)委托銀行將其資金貸給其他企業(yè)，獲得利息收益的一種投資。 單獨設(shè)置【委托收款】科目，并設(shè)置”本金“，“利息”，“減值準備”明細科目 參考準則：財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計準則講解2010》并未單獨說明公司委托貸款的賬務(wù)處理，但《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南附錄——會計科目和主要賬務(wù)處理》中規(guī)定，企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，可將“1303 貸款”科目改為“1303 委托貸款”科目
2019-06-03 16:39:21
你好 有專門的委托貸款會計科目
2019-06-03 16:05:22
您好，有的，有委托貸款這個科目的。 企業(yè)可以通過設(shè)立“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”三個明細科目對委托貸款進行核算，但是在2007年實行的新《企業(yè)會計準則》中取消了“委托貸款”會計科目，財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計準則講解2010》并未單獨說明公司委托貸款的賬務(wù)處理，但《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南附錄——會計科目和主要賬務(wù)處理》中規(guī)定，企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，可將“1303 貸款”科目改為“1303 委托貸款”科目[2]? 。這說明，企業(yè)的委托貸款應(yīng)設(shè)置科目單獨進行核算，而非轉(zhuǎn)入“持有至到期投資”科目。委托貸款所產(chǎn)生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，這是因為委托貸款在新會計準則下不再被定義為一項“投資”，因此其利息收入也不能列報為“投資收益”，從另一方面講，委托貸款的利息收入符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》中對于“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”的定義和確認條件，因此屬于《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)范范圍，鑒于委托貸款對于多數(shù)一般非金融企業(yè)而言并非主營業(yè)務(wù)，因此委托貸款的利息收入在利潤表上應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”列報；相應(yīng)地，按稅法規(guī)定計繳的營業(yè)稅及附加在利潤表上列報于“營業(yè)稅金及附加”項目中。 舉個最簡單的例子：A公司于2007年1月1日，委托銀行發(fā)放貸款500萬元，在發(fā)放委托貸款的時候支付銀行手續(xù)費18萬元。銀行將這筆500萬的資金貸給B企業(yè)并按季進行結(jié)息，委托貸款的期限為1年，年利率為6%。 那么A公司的帳務(wù)處理如下： 1.匯出存款并支付相關(guān)的手續(xù)費 借：委托貸款 5,000,000 財務(wù)費用------手續(xù)費180,000 貸：銀行存款5,180,000 2.每月月末企業(yè)計提利息 借：應(yīng)收利息25,000 貸：其他業(yè)務(wù)收入25,000 3.銀行每季度末向B企業(yè)收回貸款利息（5,000,000×6%÷4=75,000），并按照《營業(yè)稅》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，代扣代繳營業(yè)稅（75,000×5%=3,750）。銀行同時還要向A公司支付利息，該利息是扣除營業(yè)稅后的數(shù)額（75,000－3,750=71,250）。收回利息后，A公司根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的相關(guān)的代扣稅款通知單及相關(guān)原始憑證做相應(yīng)的會計處理。 借：營業(yè)稅金及附加3,750 貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交營業(yè)稅 3,750 借：銀行存款71,250 應(yīng)交稅金------應(yīng)交營業(yè)稅 3,750 貸：應(yīng)收利息75,000 5.收回貸款本金時 借：銀行存款 5,000,000 貸： 委托貸款 5,000,000
2018-01-04 16:14:10
你好 有專門的委托貸款科目
2019-06-03 15:51:03
這個就是一級科目，在報表里是體現(xiàn)在流動負債或者非流動負債的
2020-07-07 12:23:43
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