小鑫老師 解答

2023-06-19 15:57

同學(xué)，我理解是要扣除的，您能發(fā)答案我給解釋一下。

春禾顧總 追問

2023-06-19 16:15

該債券在2019年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面余額＝（5 130＋5.96）＋（5 130＋5.96）×5%－5 000×6%＝5 092.76（萬元），

則2019年末計提減值準(zhǔn)備后的攤余成本＝5 092.76－50＝5 042.76（萬元），

由于該債權(quán)投資處于金融工具減值的第二個階段，那么2020年1-3月的利息調(diào)整金額=[5 092.76（賬面余額）×5%-5 000×6%]/4=-11.34，

會計分錄：

借：應(yīng)收利息          75

       貸：投資收益                       63.66

              債權(quán)投資——利息調(diào)整  11.34

至此，債權(quán)投資的攤余成本=5 042.76-11.34=5 031.42（萬元） 

處置投資時的會計分錄：

借：銀行存款                       5 100

       債權(quán)投資減值準(zhǔn)備              50

       貸：債權(quán)投資——面值                 5 000

              債權(quán)投資——利息調(diào)整               81.42

              投資收益                                    68.58

則2020年4月1日應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益＝5 100－5 031.42＝68.58（萬元）。

小鑫老師 解答

2023-06-19 18:05

這里面已經(jīng)考慮了減值準(zhǔn)備，同學(xué)您哪里不理解？

春禾顧總 追問

2023-06-19 21:45

答案只是計提了減值準(zhǔn)備，但是計算2020年期初的攤余成本為什么不扣除2019年末計提的50萬減值準(zhǔn)備，我在網(wǎng)上查的是債權(quán)投資都需要考慮減值準(zhǔn)備，假如是其他債權(quán)投資，一二階段不需要考慮減值，三階段需要考慮減值，這道題就是債權(quán)投資，為什么計算2020年初的攤余成本時沒有扣除2019年末計提的減值準(zhǔn)備？到底債權(quán)投資和其他債權(quán)投資在什么情況下計算攤余成本需要考慮減值，什么情況下不需要考慮減值？

小鑫老師 解答

2023-06-19 23:14

同學(xué)，您好！因為處于第二階段沒有實質(zhì)性減值，所以計算投資收益時還是按賬面余額計算。無論是債權(quán)投資還是其他債權(quán)投資。