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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2023-05-07 13:34

同學(xué)你好,交易性資產(chǎn)購買時包含的現(xiàn)金股利做應(yīng)收股利,后期持有期間的股利直接做投資收益進行核算,交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理如下:

初始取得

借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值),

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利),

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息),

投資收益(交易費用),

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅),

貸:其他貨幣資金等(支付的總價款),

后續(xù)計量,

公允價值大于賬面價值時:

借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動,

貸:公允價值變動損益,

公允價值小于賬面價值時:

借:公允價值變動損益,

貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動,

宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時,

借:應(yīng)收股利或應(yīng)收利息),

貸:投資收益,

收到現(xiàn)金股利或利息時:

借:其他貨幣資金等,

貸:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息),

交易性金融資產(chǎn)的出售,

借:其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額),

貸:交易性金融資產(chǎn)—成本,

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(或借方),

投資收益(差額倒擠,損失記借方,收益記貸方),

應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。

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