同學(xué)你好，交易性資產(chǎn)購買時(shí)包含的現(xiàn)金股利做應(yīng)收股利，后期持有期間的股利直接做投資收益進(jìn)行核算，交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理如下：

初始取得

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值），

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息），

投資收益（交易費(fèi)用），

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（交易費(fèi)用可抵扣的增值稅），

貸：其他貨幣資金等（支付的總價(jià)款），

后續(xù)計(jì)量，

公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動，

貸：公允價(jià)值變動損益，

公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：

借：公允價(jià)值變動損益，

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動，

宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)，

借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息），

貸：投資收益，

收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：

借：其他貨幣資金等，

貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息），

交易性金融資產(chǎn)的出售，

借：其他貨幣資金等（實(shí)際收到的售價(jià)凈額），

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本，

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(或借方)，

投資收益（差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)，

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。