同學(xué)
1.庫(kù)存現(xiàn)金
盤盈時(shí)：
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（可以查明原因的）
營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的）
盤虧時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
借：管理費(fèi)用（出納也是企業(yè)一項(xiàng)管理活動(dòng)，庫(kù)存現(xiàn)金盤虧時(shí)屬于出納管理不善，因此計(jì)入該科目）
其他應(yīng)收款（相關(guān)責(zé)任人賠款部分）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
存貨
2. 存貨
盤盈時(shí)：
借：庫(kù)存商品、原材料等
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
盤虧時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料、庫(kù)存商品等
借：管理費(fèi)用（人為管理不善）
營(yíng)業(yè)外支出（天災(zāi)等原因）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出總結(jié)為“天災(zāi)人禍”，只是“天災(zāi)”的進(jìn)項(xiàng)稅額在存貨盤虧時(shí)不用轉(zhuǎn)出，而“人禍”的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。這是因?yàn)樘鞛?zāi)對(duì)于企業(yè)來說已經(jīng)使得生產(chǎn)難以為繼，如果再不允許企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于企業(yè)來說就可謂是“雪上加霜”；而人禍本身就是企業(yè)之間內(nèi)部管理不善，稅務(wù)局為了懲罰企業(yè)也就不允許抵扣盤虧的進(jìn)項(xiàng)稅額了。
固定資產(chǎn)
3.固定資產(chǎn)
盤盈時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)盤盈的可能性極小甚至不可能，如果企業(yè)出現(xiàn)固定資產(chǎn)的盤盈，必定是由于企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)固定資產(chǎn)，故應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能性。
盤虧時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款等）
營(yíng)業(yè)外支出（盤虧損失）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢