枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:05

 重新梳理一下，外貿(mào)企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出調(diào)整的都有哪一些，應(yīng)該如何進(jìn)行調(diào)整? 
  
  1、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn) 
  
  財(cái)稅2016年36號(hào)文件附件一第二十七條規(guī)定： 
  
  下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。 
  
  混用的上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)不屬于不允許抵扣的項(xiàng)目，所以混用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。 
  
  外貿(mào)企業(yè)購入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，不僅僅用于適用于零稅率的出口免稅業(yè)務(wù)，也會(huì)用于視同內(nèi)銷的征稅業(yè)務(wù)，因此可以視同混用項(xiàng)目，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 
  
  2、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷的貨物采購或者銷售時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)類費(fèi)用 
  
  外貿(mào)企業(yè)一旦發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷行為或者視同內(nèi)銷行為，那么就不屬于免稅收入，屬于征稅收入。而出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷的貨物采購或者銷售時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)類費(fèi)用就完全是為了征稅收入發(fā)生的行為，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就應(yīng)該在遞交《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》時(shí)，將相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票附上，申請(qǐng)從進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中進(jìn)行調(diào)整，納入抵扣。 
  
  3、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的各種辦公費(fèi)用的采購 
  
  外貿(mào)企業(yè)一旦發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷行為，那么，企業(yè)日常經(jīng)營中所發(fā)生的辦公用品或者出差行為等的采購，就不應(yīng)視同完全是服務(wù)于免稅收入的，理論上講就應(yīng)該把取得的進(jìn)項(xiàng)稅額按比例計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但是我查閱了很多文件，沒有找到相關(guān)的明文規(guī)定，而且，因?yàn)槌隹谵D(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷行為相比上述進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證轉(zhuǎn)出往往比較滯后，在處理時(shí)有些困難，所以企業(yè)一般不考慮這部分進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

鄒老師 解答

2017-12-07 14:06

你好，你的疑問是？

枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:08

老師這個(gè)網(wǎng)上的回答和你有沖突了，是以哪個(gè)為準(zhǔn)呢？

鄒老師 解答

2017-12-07 14:09

這些費(fèi)用取得專用發(fā)票是可以認(rèn)證抵扣的

枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:10

是不是出口的快遞小包業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷需要去稅務(wù)遞交《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》，采購或者銷售的運(yùn)費(fèi)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，但其他費(fèi)用類不能抵扣呢？

鄒老師 解答

2017-12-07 14:11

你好，其他費(fèi)用如果取得專用發(fā)票也是可以抵扣的

枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:13

那需要去稅務(wù)遞交《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》嗎？還是直接賬務(wù)視同內(nèi)銷處理就好

鄒老師 解答

2017-12-07 14:14

你好，需要提交出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表，然后按內(nèi)銷處理